2014注册会计师考试《税法》知识点预习:生产销售环节应纳消费税的计算
知识点【生产销售环节应纳消费税的计算】
(一)直接对外销售应纳消费税的计算
1.从价定率计算:应纳税额=应税消费品的销售额×适用税率
2.从量定额计算:应纳税额=应税消费品的销售数量×单位税额
3.从价定率和从量定额复合计算: 应纳税额=应税销售数量×定额税额+应税销售额×比例税率
(二)自产自用应纳消费税的计算
1.纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税。
2.用于其他方面的,于移送使用时纳税。
3.组成计税价格的计算
①有同类消费品销售价格的,按同类消费品的价格计税;
②销售价格高低不同,按加权平均价格。
③没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。计算公式为:
组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)
=[成本×(1+成本利润率)]÷(1-消费税税率)
应纳税额=组成计税价格×适用税率