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山东省胶南市审计局做好财政资金绩效审计工作之我见

      近年来,伴随着财政资金预决算的公开化、透明化,公共财政的推行,社会公众对财政资金使用关注的重点不再单单局限于真实合法性,越来越多地关注财政资金所带来的经济社会效益性,这也就对财政资金绩效审计工作的开展提出了更高要求,下一步如何更好地做好财政资金绩效审计工作,建议应从以下五个方面做起:

      一、落实财政资金绩效审计工作的前提条件

      一是要核实财政资金的真实、合法性。这是开展财政资金绩效审计的根本,也是最重要的前提。财政资金绩效审计不要理解为一个独立、孤立的审计工作,只有在核实财政资金真实、合法性的基础上,开展财政资金绩效审计工作才有实际意义。核实财政资金真实、合法性过程中,重点要摸清财政资金的来源及构成,掌握审计覆盖期间内形成的真实财力,只有在核实财力真实合法的基础上,才能更好地对财力资金下一步的管理、分配、使用等环节开展绩效审计

       二是要配备充足适当的审计人员。实施财政资金绩效审计是一个综合性的工程,具体绩效审计工作可能涉及多方面内容,因此,对参审人员的知识构成及业务能力提出了更高要求。从知识构成上,既要配备具有财务及投资等知识的专业审计人员,又要配备具有计算机知识的辅助审计人员,保证人员知识构成的完整性;从人员业务能力角度考虑,既要确保大部分人员具有足够的理论知识,又要保证相关人员具有丰富的实践经验,真正做到理论与实践的相统一。

      三是要确保有充分足够有效的审计时间。重点要对参加财政资金绩效审计工作的人员在审计及抽调实施时间上做出严格要求,主审及抽调人员在财政资金绩效审计实施期间内,一般情况均不再参加其他审计项目,如无特殊事项,均不进行轮换,确保参审人员的稳定性,不至于由于人员轮换,出现新人参与而重新熟悉业务,导致有效审计时间浪费的情况。只有有效充足审计时间得以保证,才能从财政资金广度及深度等层面上更好地开展绩效审计工作。

       二、做好财政资金绩效审计项目的选取

       要突出“五个参照”进行综合分析,便于有针对性地选取社会关注度高、涉及面广的惠农民生保障、基础设施配套、产业政策扶持等财政资金重点投入项目开展绩效审计

       一是参照同期重大政策措施跟踪审计实施情况,关注每期政策措施跟踪审计安排的重点内容及事项,找准审计分析领域。进一步结合当地经济发展实际,核实某一领域财政资金实际投入扶持等情况,找好财政资金绩效审计工作的切入方向。

       二是参照学习同期人大有关工作报告,重点关注财政部门向人大汇报的预算草案批复、决算报告等有关内容,分析全年财政资金安排投入方向及结构构成,找准财政资金绩效审计工作的覆盖范围。

       三是参照当地政府年度投资计划、重点实施项目及政府实事,分析、核实当地政府确定的年度工作中心及重点,结合同期财政资金预算安排投入的重点项目及事项,选好财政资金绩效审计工作的重点对象。

        四是参照财政部门近期新出台执行的有关规章制度,关注相关规章制度的贯彻落实执行情况,分析其执行对财政资金产生的影响力,有针对性地选取财政资金绩效审计工作的新内容。

        五是参照借鉴本部门开展的其他审计项目,汇总分析出现频率高、影响面大、关注度高,尤其是与社会公众日常生活密切相关、管理分配使用方面经常出现问题的审计事项,选好财政资金绩效审计工作的专项资金项目。

        三、抓好财政资金绩效审计工作的关键环节

        要做好财政资金绩效审计工作,应重点抓好首尾两头基础工作,善于把握好现场审计分析工作。

        一是抓好审前调查准备工作,为财政资金绩效审计工作开个好头。结合前期审计要点的研究分析,有针对性地搜集财政资金绩效审计涉及期间出台的新政策、新规定,了解政策规定的适用性及具体使用情况;重点与国库、预算、国库集中支付中心等财政内设部门业务人员进行交流,从总体层面上,初步了解全年财政资金的总体收支管理使用等情况;抽查企财、农财等财政内设、具体预算单位指标管理部门,从具体层面上,了解财政资金的安排依据、拨付流程、管理制度等情况;借助计算机联网审计平台,对财政资金管理使用情况进行对比分析,了解资金的支出结构、重点支出方向;实际操作模拟支付中心授权及直接支付业务、国库划拨清算业务等具体流程,摸清业务处理流程。通过上述从政策-层面-点-实际各个方面的审前调查,便于选准下一步开展财政资金绩效审计工作的重点,理清财政资金绩效审计工作的思路,细化、指导财政资金绩效审计工作的有序开展。

       二是善于把握好对财政资金管理部门现场审计分析工作,为下一步财政资金绩效审计工作做好铺垫。针对财政资金绩效审计工作,财政资金处于不同阶段有不同的绩效审计分析对象及评价标准,在资金管理环节实施现场审计时,重点关注的是财政资金整体层面的收支管理绩效情况,重点对整体财政资金支出结构构成、规模及管理情况进行绩效审计分析;沿着资金走向,对进一步安排拨付使用的财政资金做好下一步绩效审计铺垫指导工作,重点摸清下一步财政资金使用政策、管理制度等方面的情况。

      三是抓好延伸审计落实工作,为财政资金绩效审计工作收好尾。审计评价财政资金使用的好坏、是否真正发挥作用,关键不在于财政部门,也不在于业务主管部门,最终要落实到财政资金的具体使用单位、个人及项目上,只有从财政资金的终端进行审计分析,财政资金绩效审计工作才有实际意义。针对财政资金最终用途不同,采用的审计方法手段,以及确定的关键控制分析落脚点也不尽相同。惠农民生保障类项目,主要采用现场调查问卷、政策落实对比分析法等手段进行审计分析评价,着重要落实到审查对象身上,确保抽查指标的数量能够足够支持审计结论,同时要保证调查面的广度;基础设施配套类项目,主要采用前后对比分析法、专家论证评估法、随机抽查法等手段进行审计分析评价,重点关注项目本身实施过程中的管理效益及运行后期的社会效益等方面;产业政策扶持类项目,主要采用多部门数据对比分析法、协查函证法等手段进行审计综合分析评价,核实政策的制定实施是否符合政策制定者的初衷,是否真正发挥其应尽作用,着重关注其带来的社会经济效益。

        四、把握好财政资金绩效审计工作的重点注意事项

        一是财政资金绩效审计工作必须要注意体现审计的广度,针对财政资金涉及的审计事项,要获取充分足够的审计证据,确保足以支持审计结论。不能拿其中的个例,直接来对整体定性,得出审计结论,导致出现以偏概全的现象。

       二是财政资金绩效审计工作必须要注意落实审计的深度,任何绩效审计事项必须一审到底,不能将停留在某一层面了解的情况,作为对整个事项审计评价的依据,坚持做到审到哪,评价到哪,审计结论必须有适当的审计证据支持。

       三是注意区分财政资金绩效审计与财政资金绩效评价两者的不同,财政资金绩效评价侧重于依据设定好的具体指标进行测评分析,更多地为内部使用者服务;财政资金绩效审计更多地是将指标分析作为一种手段、一个过程,最终是为了揭示反映问题,为外部委托方服务。因此,绝不能将财政资金绩效审计工作做成财政资金绩效评价工作。

       四是财政资金绩效审计工作,要注意审计方法及手段的灵活多变,针对不同审计对象可以采用不同的审计分析方法,如针对财政资金总体数据分析,更多采用结构性分析、历史对比分析等分析手段;针对专项资金及具体项目,更多采用专家评估法、问卷调查法、函证询问法、同业及前后对比分析法等;同时,要善于合理借助外力审计,针对无法直接从业务主管部门获取证实的审计对象,可以统筹考虑该审计对象数据资料的来源及构成等因素,协查至数据资料的具体提供或管理部门,间接核实数据资料的真实合规性。

       五是财政资金绩效审计工作要注意选好绩效评价标准,首先要根据绩效审计对象,选好对应审计对象的政策性、惯例性、经验性等通用评价指标;其次,要结合本地经济环境、区域现状、政府决策等实际情况,从经济效益、社会效益、环境效益、管理效益等方面选好专用评价指标,专用评价指标更多的带有地域色彩,以符合本地实际需要为出发点,具有灵活多变性。

       六是财政资金绩效审计评价时,尤其在正式报告上,尽量不要用副词、形容词及其他不确定性的词语,如较大地、较好地等修饰性词语,尽量使用具体数据说话。

       五、注重财政资金绩效审计工作成果的转化提升

       一是要善于通过网站、报纸刊物、新闻媒体等多种途径,对非涉密性的,更多具有社会正能量的绩效审计事项进行宣传报道,一定程度上协助政府起到答疑解惑的作用,同时能够增加本部门的社会认知度、影响力。

       二是以政府信息、审计专报、人大工作报告等方式,汇总分析反映财政资金绩效审计工作发现的管理、体制、机制等方面的问题,为领导客观决策提供参考依据。

       三是注重由点及面工作的提升,对发现存在制度政策等方面问题的财政资金绩效审计事项,要善于根据审计证据进行分析、汇总,提出有针对性的、合理化的审计建议,促进相关部门规范完善规章制度,确保制度更具有适宜性、指导性。(李泽强)

责任编辑:区子晴 
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