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基于基层视角下大数据审计的思考
        随着大数据在审计工作中的应用,作为一名基层审计人员,感触最深的是前所未有的认识到大数据正以难以想象的发展速度带来新一轮信息化革命,它给世界带来了新的思维变革、商业变革和管理变革。在这样的环境下,如何利用大数据开展审计工作,是我们每一名审计人员值得认真思考的问题。
        一、创新大数据理念,牢固树立数据先行的思想
         大数据时代各类电子政务系统、ERP系统、GRP系统建设的普及,使被审计单位信息化程度越来越高,数据复杂度越来越高。被审计单位的问题隐蔽性越来越强,审计对体制机制性问题关注度越来越高,各方面对审计的要求也越来越高。作为基层审计人员,受技术水平限制,审计取证模式往往还停留在账目基础审计阶段,审计思维也局限于直接从会计资料的审计入手收集有关审计证据。审计人员必须要及时转变审计思维模式,坚持以数据为核心,树立数据先行的思想,学会利用大数据从大量相关信息发现审计线索。
         只有建立了大数据思维,才能有目标的、逐渐的在日常工作中建立相应的软件平台及工作团队,形成相应的工作机制。从而在具体项目实施中,审计人员提前做出系统的安排和部署,将审计思路和计算机技术的运用紧密结合起来,在审前调查时,就对被审计单位的数据分布、数据结构、数据环境、内控制度进行认真研究,将计算机运用方案与审计实施方案同步编制,明确要运用哪些外部相关联的数据,以及计算机进行审计分析的范围、内容、重点、应达到的目标以及应对措施,发挥大数据审计更深更广的作用和优势。
         二、抓住上级审计机关上下联动的契机,学习建立大数据平台
         当前,被审计单位数据越来越趋向于以省或行业进行集中存储和管理,如地税省级集中,社保省级统筹等等,使审计机关面临的审计数据越来越大。近年来,省审计厅统一调配资源,对财政审计、地税审计、社保审计实行了上下联审的审计模式,让基层审计人员充分体会到大数据审计的魄力。另外,省厅下发的财政、地税大数据审计操作指引,全面总结财政资金、地税审计的相关知识、主要方法、常见错弊和适用法规,为基层审计人员提供了技术支撑。
        基层审计人员应当以联动审计为契机,认真领悟大数据审计操作指引,学习建立本单位的大数据平台。目前,依照相关规定和流程,可以向省厅查询部分省级的归集数据,此外本地区的数据,应当建议市政府出台相关文件,要求工商、民政、林业、国土、农业、环保、金融等定期采集数据向审计部门报送。审计部门通过归集入库,在本单位内逐渐建立多行业数据综合分析系统,扩充完善各类审计数据资源,对重要行业的审计模型进行规划和设计,实现重要审计领域、核心业务环节的计算机审计全覆盖。
         三、加强队伍建设,注重大数据人才的培养
         大数据平台的搭建、实施、运行以及后期的维护和更新都需要具有创新能力的复合型人才。近年来上级审计机关高度重视审计人员综合素质的培训,但是目前仍然存在部分基层审计人员计算机审计应用程度不高的情况。
        审计人员应当在树立大数据审计意识的基础上,加入计算机软硬件及大数据审计等方面的学习内容,促使审计人员将审计知识与计算机技术进行有效结合。一是针对审计业务骨干举办计算机中高级培训班、大数据审计、地理信息系统审计方法运用培训,并针对计算机专业人才开展高级数据库管理、数据分析挖掘培训;二是建立计算机审计学习平台,审计人员可以通过该平台自主学习相关培训资料和审计案例,并在线向专家寻求帮助,掌握数据采集、数据整理、数据分析的技能。经过培训学习后,在具体工作认真琢磨、领悟,学以致用,从而使信息技术部门发挥大数据整体优势、业务审计部门发挥数据分析主体作用,在具体工作中各尽其责、相互配合,形成本单位集政策研究、数据分析和现场核查于一体的审计团队。
         四、建章立制,确保数据安全保密
        大数据时代我们既面临着机遇也面临着挑战,最为关键的就是数据安全保密。各级审计机关应建立健全各类规章制度,加强对数据的管理。应当制定《联网操作规程》、《电子数据采集使用管理办法》等信息化制度,形成规范的数据入库和下载使用办法,对建成数据共享与有效利用的数据环境提供有效保障。
        一是要规定数据集中统一管理,不允许分散存放在各业务部门。二是数据的管理和使用采取“统一入库,统一出口,责任到人”原则:数据的归集入库和使用授权均由计算机中心专人负责;各业务科室根据授权对电子数据进行共享使用;使用时由牵头科室提出申请,填写《电子数据授权使用审批单》和《电子数据使用保密承诺书》。审批单附有申请数据内容,保密承诺书附有交接数据清单,负责人、审批人、经办人按照规定负有相应责任。
         广泛开展大数据审计,不仅可以归集数据、分析数据、查找疑点、综合提炼,大幅提高审计的精准度和时效性,更有利于从宏观层面进行大数据关联分析,提高感知经济社会运行风险、发现违纪违法问题线索的能力。在今后的工作中,每一名审计人员都应当积极调整知识结构,不断增强业务素养,勇于适应角色转换,力争成为一名不辱使命的审计人。
作者:刘媛媛
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