一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）

 

1.下列关于税务行政处罚的设定中，正确的是（）。

 

A.国务院可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚

 

B.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款

 

C.省税务机关可以设定税务行政处罚的规范性文件

 

D.地方人大可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚

 

【答案】B

 

2.下列关于《海外账户税收遵从法案》的表述中，正确的是（）。

 

A.《海外账户税收遵从法案》设定举证责任最终由纳税人承担

 

B.《海外账户税收遵从法案》的主要目的是追查全球企业避税情况

 

C.《海外账户税收遵从法案》仅适用于美国境内

 

D.根据《海外账户税收遵从法案》被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴40%的预提所得税

 

【答案】A

 

3.企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是（）。

 

A.电动汽车

 

B.体育用鞭炮药引线

 

C.铅蓄电池

 

D.销售价格为9000元的手表

 

【答案】C

 

4.下列权利中，作为国家征税依据的是（）。

 

A.管理权力

 

B.政治权力

 

C.财产权力

 

D.社会权力

 

【答案】B

 

5.企业缴纳的下列税额中，应作为城市维护建设税计税依据的是（）。

 

A.消费税税额

 

B.房产税税额

 

C.关税税额

 

D.城镇土地使用税税额

 

【答案】A

 

6.纳税人可利用存货计价方法进行税务筹划，在存货价格持续下跌的情况下，会使税负降低的计价方法是（）。（2017年教材已删除本题知识点）

 

A.先进先出法

 

B.后进后出法

 

C.计划成本法

 

D.个别计价法

 

【答案】A

 

7.下列机构中，有权决定征收特别关税的货物、适用国别、税率，期限和征收办法的是（）。

 

A.财政部

 

B.海关总署

 

C.商务部

 

D.国务院关税税则委员会

 

【答案】D

 

8.下列税务机关中，负责依法审批增值税一般纳税（2017年教材已删除本题知识点）

 

人最高开票限额的是（）。

 

A.省地税局

 

B.区县税务机关

 

C.省国税局

 

D.国家税务总局

 

【答案】B

 

9.下列关于车船税单位确认的表述中，正确的是（）。

 

A.摩托车按“排气量”作为计税单位

 

B.游艇按“净吨位每吨”作为计税单位

 

C.商用货车按“每辆”作为计税单位

 

D.专用作业车按“整备质量每吨”作为计税单位

 

【答案】D

 

10.下列房地产交易行为中，应当计算缴纳土地增值税的是（）。

 

A.县城居民之间互换自有居住用房屋

 

B.非营利的慈善组织将合作建造的房屋转让

 

C.房地产公司出租高档住宅

 

D.房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入

 

【答案】B

 

11.某内地个人投资者于2015年6月通过沪港通投资在香港联交所上市的H股股票，取得股票转让差价所得和股息红利所得。下列有关对该投资者股票投资所得计征个人所得税的表述中，正确的是（）。

 

A.股票转让差价所得按照10%的税率征收个人所得税

 

B.股息红利所得由H股公司按照10%的税率代扣代缴个人所得税

 

C.股票转让差价所得免予征收个人所得税

 

D.取得的股息红利由中国证券登记结算有限责任公司按照20%的税率代扣代缴个人所得税

 

【答案】C

 

12.某市一高尔夫球具生产企业2016年9月1日以分期收款方式销售一批球杆，价税合计为140.4万元，合同约定客户于9月5日、11月5日各支付50%价款，9月5日按照约定收到50%的价款，但并未给客户开具发票。已知高尔夫球具消费税税率为10%。该企业9月就该项业务应缴纳的消费税为（）。

 

A.6万元

 

B.12万元

 

C.0

 

D.14.04万元

 

【答案】A

 

13.某作家的一部长篇小说从2016年5月1日起在某报纸副刊上连载，每日刊出一期，至5月31日结束，共刊出31期，每期稿酬500元，2016年2月10日，该作家取得预付稿酬3000元，开始连载后报社每周支付一次稿酬。至5月31日已结束全部稿酬。下列关于报社代扣代缴个人所得税的表述中，正确的是（）。

 

A.应以每周支付稿酬作为一次稿酬据以代扣代缴个人所得税

 

B.应以每月实际支付的稿酬作为一次稿酬据以代扣代缴个人所得税

 

C.应以预付稿酬作为一次稿酬据以代扣代缴个人所得税

 

D.应以实际支付的全部稿酬作为一次稿酬据以代扣代缴个人所得税

 

【答案】D

 

14.纳税人的下列财产或财产权利，不得作为纳税质押品的是（）。

 

A.汽车

 

B.活期存款单

 

C.房屋

 

D.定期存款单

 

【答案】C

 

15.甲企业2016年1月因无力偿还乙企业已到期的债务3000万元，经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务，该房产的原值5000万元，净值2000万元，评估现值9000万元。乙企业支付了差价款6000万元，双方办理了产权过户手续，则乙企业计缴契税的计税依据是（）。

 

A.5000万元

 

B.6000万元

 

C.2000万元

 

D.9000万元

 

【答案】D

 

16.下列关于消费税税收管理的表述中，正确的是（）。

 

A.消费税收入分别入中央库和地方库

 

B.委托个体工商户加工应税消费品应纳的消费税由受托方代收向其所在地主管税务机关申报缴纳

 

C.消费税由国家税务局负责征收

 

D.消费税纳税人总分支机构在同一地级市但不同县的，由市级税务机关审批同意后汇总缴纳消费税

 

【答案】C

 

17.某油田开采企业2016年3月销售天然气90万立方米，取得不含增值税收入1350000元，另向购买方收取手续费1695元，延期付款利息2260元，假设天然气的资源税税率为10%，该企业2016年3月销售天然气应缴纳的资源税为（）。

 

A.135150元

 

B.135338.03元

 

C.135000元

 

D.135350元

 

【答案】D

 

18.某企业2016年3月进口载货汽车1辆，4月在国内市场购置载货汽车2辆，支付全部价款和价外费用为75万元（不含增值税），另外支付车辆购置税7.5万元，车辆牌照费0.1万元、代办保险费2万元，5月受赠小汽车1辆，上述车辆全部为企业自用，下列关于该企业计缴车辆购置税计税依据的表述中，正确的是（）。

 

A.国内购置载货汽车的计税依据为84.5万元

 

B.进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税

 

C.国内购置载货汽车的计税依据为77万元

 

D.受赠小汽车的计税依据为同类小汽车的市场价格加增值税

 

【答案】B

 

19.某企业转让代个人持有的限售股，取得转让收入68万元，但不能提供真实的限售股原值凭证，该企业就限售股转让应缴纳的企业所得税是（）。

 

A.13.6万元

 

B.14.45万元

 

C.12.75万元

 

D.15.3万元

 

【答案】B

 

20.企业在境内发生的处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（）。

 

A.将资产用于职工奖励或福利

 

B.将资产用于加工另一种产品

 

C.将资产结构或性能改变

 

D.将资产在总分支机构之间转移

 

【答案】A

 

21.企业发生的下列情形中，应当办理注销税务登记的是（）。

 

A.改变生产经营方式

 

B.改变行政隶属关系

 

C.减少注册资本

 

D.住所迁移涉及主管税务机关的变动

 

【答案】D

 

22.某工厂企业2016年2月自建的厂房竣工并投入使用，该厂房的原值是8000万元，其中用于储存物资的独立地下室为800万元，假设房产原值的减除比例为30%，地下室应税原值为房产原值的60%。该企业2016应缴纳房产税（）。

 

A.56万元

 

B.59.14万元

 

C.53.76万元

 

D.61.60万元

 

【答案】C

 

23.下列税法要素中，能够区别一种税与另一种税的重要标志是（）。

 

A.纳税地点

 

B.纳税环节

 

C.征税对象

 

D.纳税义务人

 

【答案】C

 

24.某自营出口的生产企业为增值税的一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2015年6月购进原材料一批，取得的增值税的专用发票注明金额500万元，税额85万元。6月内销货物取得不含税销售额150万元，出口货物取得销售额折合人民币200万元，上月增值税留抵税额10万元，该企业当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额为（）。

 

A.8万元

 

B.20万元

 

C.6万元

 

D.26万元

 

【答案】A

 

 

 

二、多项选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。）

 

1.下列业务中，属于税务代理人业务代理范围的有（）。（2017年教材已删除本题知识点）

 

A.审查增值税纳税情况

 

B.办理增值税专用发票领购手续

 

C.办理增值税纳税申报

 

D.利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票

 

【答案】ACD

 

2.甲企业与其关联方签署了成本分摊协议，共同开发无形资产，并约定退出补偿时协议成果转让给关联方，该成本分摊协议符合独立交易原则，下列关于甲企业成本分摊的税务处理中，正确的有（）。

 

A.协议停止时，应与关联方对已有协议成果作出合理分配

 

B.按照协议分摊的成本，应在协议规定的各年度税前扣除

 

C.退出协议时，该无形资产应按资产处置的税务规定处理

 

D.涉及补偿调整的，应调整成本发生年度的应纳税所得额

 

【答案】ABC

 

3.甲企业从境外进口一批化妆品，下列关于该业务征缴消费税的表述中，正确的有（）。

 

A.海关代征的消费税应分别入中央库和地方库

 

B.甲企业应当自海关填发进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款

 

C.甲企业应向报关地海关申报缴纳消费税

 

D.甲企业使用该进口已税化妆品生产化妆品准许扣除进口环节已缴纳的消费税

 

【答案】BCD

 

4.税收立法程序是税收立法活动中必须遵循的法定步骤，目前我国税收立法程序经过的主

 

要阶段有（）。

 

A.审议阶段

 

B.通过阶段

 

C.提议阶段

 

D.公布阶段

 

【答案】ABCD

 

5.下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）。

 

A.补征税额

 

B.强制扣缴

 

C.变价抵缴

 

D.征收关税滞纳金

 

【答案】BCD

 

6.下列申请行政复议的表述中，符合税务行政复议管辖规定的有（）。

 

A.对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议

 

B.对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

 

C.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

 

D.对计划单列市地方税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

 

【答案】ABC

 

7.企业生产或开采的下列资源产品中，应当征收资源税的有（）。

 

A.地面抽采的煤层气

 

B.深水油气田开采的天然气

 

C.人造石油

 

D.充填开采置换出来的煤炭

 

【答案】BD

 

8.增值税一般纳税人销售自产的下列货物中，可选择按照简易办法计算缴纳增值税的有（）。

 

A.用微生物制成的生物制品

 

B.以水泥为原料生产的水泥混凝土

 

C.生产建筑材料所用的砂土

 

D.县级以下小型火力发电单位生产的电力

 

【答案】ABC

 

9.企业实施合并重组，适用企业所得税一般性税务处理方法时，下列处理正确的有（）。

 

A.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理

 

B.合并企业应按账面价值确定接受被合并企业负债的计税基础

 

C.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补

 

D.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础

 

【答案】ACD

 

10.甲企业2016年5月以自有房产对乙企业进行投资并取得了相应的股权，办理了产权过户手续，经有关部门评估，该房产的现值为24000万元，当月丙企业以股权方式购买该房产并办理了过户手续，支付的股份价值为30000万元，下列各企业计缴契税的处理中，正确的有（）。

 

A.甲企业以房产投资的行为不缴纳契税

 

B.丙企业按30000万元作为计税依据计缴契税

 

C.乙企业向丙企业出售房屋不缴纳契税

 

D.乙企业从甲企业取得房屋按房产现值24000万元作为计税依据计缴契税

 

【答案】ABCD

 

11.下列方法中，属于税务检查方法的有（）。

 

A.抽查法

 

B.外调法

 

C.全查法

 

D.现场检查法

 

【答案】ABCD

 

12.下列关于缴纳消费税适用计税依据的表述中，正确的有（）。

 

A.换取生产资料的自产应税消费品应以纳税人同类消费品平均价格作为计税依据

 

B.作为福利发放的自产应税消费品应以纳税人同类消费品最高价格作为计税依据

 

C.委托加工应税消费品应当首先以受托人同类消费品销售价格作为计税依据

 

D.投资入股的自产应税消费品应以纳税人同类应税消费品最高售价作为计税依据

 

【答案】CD

 

13.下列关于个人所得税税制模式的表述中，正确的有（）。

 

A.实行分类征收制模式便于征收管理，但不利于平衡纳税人税负

 

B.实行综合征收制模式征收管理相对复杂，但有利于平衡纳税人税负

 

C.我国目前个人所得税实行分类征收制模式

 

D.我国个人所得税制的改革方向是由分类征收制向分类与综合相结合的模式转变

 

【答案】ABCD

 

14.电网公司甲在2016年4月与发电厂乙签订了购销电合同1份，与保险公司丙签订了保险合同1份，直接与用户签订了供电合同若干份，另与房地产开发公司丁签订了1份购房合同，下列关于甲公司计缴印花税的表述中，正确的有（）。

 

A.与用户签订的供电合同按购销合同缴纳印花税

 

B.与乙签订的购销电合同按购销合同缴纳印花税

 

C.与丙签订的保险合同按保险合同缴纳印花税

 

D.与丁签订的购房合同按产权转移书据缴纳印花税

 

【答案】BCD

 

 

 

三、计算问答题（本题型共4小题24分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为29分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）

 

我国居民企业甲在境外进行了投资，相关投资架构及持股比例如下图：

 

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2015年经营及分配状况如下：

 

（1）B国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为12%，丙企业应纳税所得总额800万元，丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。

 

（2）A国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%，乙企业应纳税所得总额（该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款）1000万元。其中来自丙企业的投资收益100万元，按照12%的税率缴纳B国预提所得税12万元，乙企业在A国享受税收抵免后

 

实际缴纳税款180万元，乙企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。

 

（3）居民企业甲适用的企业所得税税率25%，其来自境内的应纳税所得额为2400万元。

 

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

 

（1）简述居民企业可适用境外所得税收抵免的税额范围。

 

（2）判断企业丙分回企业甲的投资收益能否适用间接抵免优惠政策并说明理由。

 

（3）判断企业乙分回企业甲的投资收益能否适用间接抵免优惠政策并说明理由。

 

（4）计算企业乙所纳税额属于由企业甲负担的税额。

 

（5）计算企业甲取得来源于企业乙投资收益的抵免限额。

 

（6）计算企业甲取得来源于企业乙投资收益的实际抵免额。

 

【答案及解析】

 

（1）居民企业可以就其取得的境外所得直接缴纳和间接负担的境外企业所得税性质的税额进行抵免。

 

（2）这里不适用间接抵免的优惠政策

 

理由：本题企业甲直接持有企业乙20%以上的股份，企业乙直接持有企业丙20%以上的股份，但企业甲间接持有企业丙股份为15%，不足20%，不能适用间接抵免的优惠政策。

 

（3）这里适用间接抵免的优惠政策

 

理由：本题境内企业甲直接持有企业乙的股份超过20%，可以适用间接抵免的优惠政策。

 

（4）企业乙的税后利润=1000-180-12=808（万元）

 

应由企业甲负担的税款=（180+12）×808×50%/808=96（万元）

 

（5）企业甲取得的境外所得总额=808×50%+96=500（万元）

 

企业甲取得的境内外所得总额=500+2400=2900（万元）

 

企业甲总应纳税额=2900×25%=725（万元）

 

抵免限额=725×500/2900=125（万元）

 

（6）境外所得税总额=96+808×50%×10%=136.4（万元）

 

则企业甲取得来源于企业乙投资收益的实际抵免额为125万元。

 

2.某上市公司高级工程师王先生，2015年度取得个人收入项目如下：

 

（1）扣除“五险一金”后的每月工资9800元，12月份取得年终奖72000元。

 

（2）从1月1日起出租两居室住房用于居住，扣除相关税费后的每月租金所得6000元，

 

全年共计72000元。12月31日出租另一套三居室住房预收2016年上半年租金42000元。

 

（3）2月8日对2014年1月公司授予的股票期权30000股行权，每股施权价8元，行权当日该股票的收盘价为15元。

 

（4）10月26日通过拍卖市场拍卖祖传字画一幅，拍卖收入56000元，不能提供字画原值凭据。

 

（5）11月因实名举报某企业的污染行为获得当地环保部门奖励20000元，同时因其参与的一项技术发明获得国家科技进步二等奖，分得奖金50000元。

 

要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

 

附：工资薪金所得个人所得税税率表（部分）

 

 

要求：

 

（1）计算全年工资所得和年终奖应缴纳的个人所得税。

 

（2）计算出租两居室住房取得的租金收入应缴纳的个人所得税。

 

（3）计算股票期权所得应缴纳的个人所得税。

 

（4）计算拍卖字画收入应缴纳的个人所得税。

 

（5）回答王先生11月获得的奖金应如何缴纳个人所得税并简要说明理由。

 

（6）回答王先生在2016年初对2015年度取得的所得进行个人所得税申报时，在“财产租赁所得”项目下应填报的所得数额。

 

【答案及解析】

 

（1）每月工资=（9800-3500）×20%-555=705（元）

 

全年工资应纳税总额=705×12=8460（元）

 

全年一次性奖金商数=72000÷12=6000（元）

 

适用20%的税率，速算扣除数555元

 

全年一次性奖金应缴纳个人所得税=72000×20%-555=13845（元）

 

合计应纳的个人所得税税额=13845+8460=22305（元）

 

（2）应缴纳的个人所得税=6000×（1-20%）×10%×12=5760（元）

 

（3）应纳的个人所得税=[（15-8）×30000/12×25%-1005]×12=40440（元）

 

（4）应纳的个人所得税=56000×3%=1680（元）

 

（5）应纳税额为0，个人举报、协查违法行为获得的奖金免税，取得国家颁发的国家科学进步奖属于省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免税。

 

（6）所得额=6000×12+42000=114000（元）。

 

 

3.某企业为增值税一般纳税人，2016年9月经营状况如下：

 

（1）生产食用酒精一批，将其中的50%用于销售，开具的增值税专用发票注明金额10万元、税额1.7万元。

 

（2）将剩余50%的食用酒精作为酒基，加入食品添加剂调制成38度的配制酒，当月全部销售，开具的增值税专用发票注明金额18万元、税额3.06万元。

 

（3）配制葡萄酒一批，将10%的葡萄酒用于生产酒心巧克力，采用赊销方式销售、不含税总价为20万元，货已经交付，合同约定10月31日付款。

 

（4）将剩余90%的葡萄酒装瓶对外销售，开具的增值税专用发票注明金额36万元、税额6.12万元。

 

（其他相关资料，企业当期通过认证可抵扣的进项税额为8万元，消费税税率为10%。）

 

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

 

（1）计算业务（1）应缴纳的消费税。

 

（2）计算业务（2）应缴纳的消费税。

 

（3）计算业务（3）应缴纳的消费税。

 

（4）计算业务（4）应缴纳的消费税。

 

（5）计算该企业9月应缴纳的增值税。

 

【答案及解析】

 

（1）应纳税额为0，酒精不属于消费税的应税消费品。

 

（2）应纳的消费税=18×10%=1.8（万元）

 

（3）应纳的消费税=36÷90%×10%×10%=0.4（万元）

 

（4）应纳的消费税=36×10%=3.6（万元）

 

（5）应纳的增值税=1.7+3.06+6.12-8=2.88（万元）。

 

4.（根据2017年教材第3问涉及知识点已过时）2016年3月，某县税务机关拟对辖区内某房地产开发企业开发的房地产项目进行土地增值税清算，该房地产开发企业提供的资料

 

如下：

 

（1）2013年9月以18000万元协议购买用于该房地产项目的一宗土地，并缴纳了契税。

 

（2）2014年3月开始动工建设，发生开发成本6000万元，小额贷款公司开具的贷款凭证显示利息支出3000万元（按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息为2000万元）。

 

（3）2015年12月该房地产项目竣工验收，扣留建筑安装施工企业的质量保证金600万元，未开具发票。

 

（4）2016年1月该项目已销售可售建筑面积的90%，共计取得收入54000万元，可售建筑面积的10%以成本价出售给本企业职工。

 

（5）该企业已按照2%的预征率预缴土地增值税1080万元。

 

（其他相关资料，当地适用的契税税率为3%。）

 

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

 

（1）简要说明税务机关要求该企业进行土地增值税清算的理由。

 

（2）计算该企业清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付的金额。

 

（3）计算该企业清算土地增值税时允许扣除的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

 

（4）计算该企业清算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。

 

（5）计算该企业清算土地增值税时应补缴的土地增值税。

 

【答案及解析】

 

（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。（该题目问法不严谨，该项目对外销售可售建筑面积的90%，剩余10%以成本价出售给职工，相当于该项目全部销售，属于企业应当进行土地增值税清算的范围）

 

（2）契税应纳税额=18000×3%=540（万元）

 

取得土地使用权支付金额=18000+540=18540（万元）

 

（3）转让收入=54000/90%=60000（万元）

 

准予扣除的营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加=60000×5%×（1+5%+3%+2%）=3300（万元）

 

（4）开发成本=6000-600=5400（万元）

 

开发费用=2000+（18540+5400）×5%=3197（万元）

 

加计扣除金额=（5400+18540）×20%=4788（万元）

 

扣除项目合计=18540+5400+3197+3300+4788=35225（万元）

 

（5）土地增值额=54000÷90%-35225=24775（万元）

 

增值率=24775/35225×100%=70.33%

 

应纳的土地增值税=24775×40%-35225×5%=8148.75（万元）

 

应补缴的土地增值税=8148.75-1080=7068.75（万元）。

 

 

四、综合题（本题型共2小题31分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）

 

1.（根据2017年教材第1问涉及知识点已过时）某市服装生产企业，为增值税一般纳税人。2015年度取得销售收入40000万元、投资收益1000万元。发生销售成本28900万元，营业税金及附加1800万元，管理费用3500万元、销售费用4200万元、财务费用

 

1300万元，营业外支出200万元，企业自行计算实现年度利润总额1100万元。

 

2016年初聘请某会计师事务所进行审核，发现以下问题：

 

（1）收入、成本中包含转让旧办公楼合同记载的收入1300万元、成本700万元（其中土地价款200万元），但未缴纳转让环节的相关税费，经评估机构评估该办公楼的重置成本为1000万元，成新度折扣率5成。

 

（2）8月中旬购买安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录规定范围）一台，取得增值税专用发票注明金额36万元，进项税额6.12万元，当月投入使用，企业将其费用一次性计入了成本扣除。

 

（3）接受非股东单位捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额30万元，进项税额5.1万元，直接记入了“资本公积”账户核算。

 

（4）管理费用中含业务招待费用130万元。

 

（5）成本、费用中含实发工资总额1200万元、职工福利费180万元、职工工会经费28万元、职工教育经费40万元。

 

（6）投资收益中含转让国债收益85万元，该国债购入面值72万元，发行期限3年，年利率5%，转让时持有天数为700天。

 

（7）营业外支出中含通过当地环保部门向环保设施建设捐款180万元并取得合法票据。

 

（其他相关资料，假设税法规定安全专用设备折旧年限为10年，不考虑残值，城市维护建设税税率7%，产权转移书据印花税税率0.5‰。）

 

要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

 

（1）计算旧办公楼销售环节应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税和土地增值税。

 

（2）计算专用设备投入使用当年应计提的折旧费用。

 

（3）计算该企业2015年度的会计利润总额。

 

（4）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。

 

（5）计算职工福利费、职工工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。

 

（6）计算转让国债应调整的应纳税所得额。

 

（7）计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额。

 

（8）计算该企业2015年度的应纳税所得额。

 

（9）计算该企业2015年度应缴纳的企业所得税。

 

【答案及解析】

 

（1）营业税=1300×5%=65（万元）

 

城建税及附加=65×（7%+3%+2%）=7.8（万元）

 

印花税=1300×0.5‰=0.65（万元）

 

扣除项目金额=200+1000×50%+0.65+65+7.8=773.45（万元）

 

增值额=1300-200-1000×50%-0.65-65-7.8=526.55（万元）

 

增值率=526.55/773.45×100%=68.08%

 

土地增值税=526.55×40%-773.45×5%=171.95（万元）

 

合计=65+7.8+0.65+171.95=245.4（万元）

 

（2）折旧费用=36/10/12×4=1.2（万元）

 

（3）利润总额=1100-245.4-1.2+36+30+5.1=924.5（万元）

 

（4）限额1=40000×5‰=200（万元）；限额2=130×60%=78（万元）

 

纳税调增=130-78=52（万元）

 

（5）职工福利费：1200×14%=168（万元），调增=180-168=12（万元）

 

工会经费：1200×2%=24（万元），调增=28-24=4（万元）

 

职工教育经费：1200×2.5%=30，调增=40-30=10（万元）

 

共计调增=12+4+10=26（万元）

 

（6）转让国债应调减应纳税所得额=72×5%×3×700/（365×3）=6.90（万元）

 

（7）捐赠扣除限额=924.5×12%=110.94（万元），实际支出180万元，应调整应纳税所得额=180-110.94=69.06（万元）

 

（8）应纳税所得额=924.5+52+26-6.90+69.06=1064.66（万元）

 

（9）应缴企业所得税=1064.66×25%-36×10%=262.57（万元）。

 

2.位于市区的某动漫软件公司为增值税一般纳税人，2016年7月经营业务如下：

 

（1）进口一台机器设备，国外买价折合人民币640000元，运抵我国入关地前支付的运费折合人民币42000元、保险费折合人民币38000元，入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费16000元，税额1760元。

 

（2）支付给境外某公司特许权使用费，扣缴相应税款并取得税收缴款凭证，合同约定的特许权使用费的金额为人民币1000000元（含按税法规定应由该动漫软件公司代扣代缴的税款）。

 

（3）购进一辆小汽车自用，取得的税控机动车销售统一发票上注明车辆金额为190000元、装饰费10000元，税额合计34000元。

 

（4）支付公司员工工资300000元，支付办公用矿泉水水费，取得增值税专用发票，发票注明金额5000元、税额850元。

 

（5）将某业务单元的实物资产以及相关联的债权、负债和劳动力一并转出，收取转让款5000000元。

 

（6）销售自行开发的动漫软件，取得不含税销售额4000000元，销售额中有800000元尚未开具发票。

 

（其他相关资料，进口机器设备关税税率为12%。涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。期初留抵税额为0。）

 

要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

 

（1）计算业务（1）应缴纳的进口关税。

 

（2）计算业务（1）应缴纳的进口环节增值税。

 

（3）计算业务（2）应代扣代缴的增值税。

 

（4）分别计算业务（2）应代扣代缴的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

 

（5）计算业务（2）应代扣代缴的预提所得税。

 

（6）计算当月增值税进项税额。

 

（7）计算当月增值税销项税额。

 

（8）计算享受“即征即退”政策后实际缴纳的增值税税款。

 

（9）分别计算该公司应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加（不含代扣代缴的税款）。

 

（10）计算该公司应缴纳的车辆购置税。

 

【答案及解析】

 

（1）进口关税=（640000+42000+38000）×12%=86400（元）

 

（2）进口增值税=（640000+42000+38000）×（1+12%）×17%=137088（元）

 

（3）应代扣代缴的增值税=1000000/（1+6%）×6%=56603.77（元）

 

（4）应代扣代缴的城建税=56603.77×7%=3962.26（元）

 

应代扣代缴的教育费附加=56603.77×3%=1698.11（元）

 

应代扣代缴的地方教育附加=56603.77×2%=1132.08（元）

 

（5）应代扣代缴的预提所得税=1000000/（1+6%）×10%=94339.62（元）

 

（6）增值税进项税额=137088+1760+56603.77+34000+850=230301.77（元）

 

（7）增值税销项税额=4000000×17%=680000（元）

 

（8）增值税应纳税额=680000-230301.77=449698.23（元）

 

即征即退税款=449698.23-4000000×3%=329698.23（元）

 

实际缴纳的增值税=449698.23-329698.23=120000（元）

 

（9）应缴纳的城市维护建设税=449698.23×7%=31478.88（元）

 

应缴纳的教育费附加=449698.23×3%=13490.95（元）

 

应缴纳的地方教育附加=449698.23×2%=8993.96（元）

 

（10）车辆购置税=（190000+10000）×10%=20000（元）。