2017年国际注册内部审计师(CIA)每日一练(193)
下列哪项例证了内部控制的固有局限性?
A:会计主管同时操作和记录现金存款。
B:保安允许仓库保管员在没有得到授权的情况下将公司资产搬出仓库。
C:公司赊销商品却没有适当的信用批准。
D:公司指派一名不认识字的员工保管磁带库和运行手册。
答案及解析见文末!
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答案:B。
解题思路:A不正确。两项功能的分离是惯例。这种情况表明缺少适当的控制,而不是内部控制的固有局限。 B正确。串通可以逃避最佳控制的影响。 C不正确。销售交易在发生之前能够并应该得到授权。 D不正确。对不胜任员工的指派是可以避免的,因此不是内部控制的固有局限。