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2014注册会计师考试《审计》考点:内部控制的局限性

发布时间:2014年05月26日| 作者:| 来源:| 点击数: |字体:    |    默认    |   

      【内部控制的局限性】
  (一)内部控制的固有局限性
  1.内部控制存在固有局限性,无论如何有效,只能为被审计单位实现财务目标提供合理保证。
  内部控制存在的固有局限性包括:
  (1)在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。
  (2)可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。
  2.其他可能会影响内部控制效果的情况(并非固有局限性)
  (1)如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求,也会影响内部控制功能的正常发挥。
  (2)被审计单位实施内部控制的成本效益问题也会影响其职能,当实施某项控制成本大于控制效果而发生损失时,就没有必要设置控制环节或控制措施。
      (3)内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务而设置的,如果出现不经常发生或未预计到的业务,原有控制就可能不适用。
 

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