2014注册会计师考试《审计》考点:内部控制的含义和要素
【内部控制的含义和要素】
内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守,由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。可以从以下几方面理解内部控制:
1.内部控制的目标是合理保证:
(1)财务报告的可靠性;
(2)经营的效率和效果;
(3)遵守适用的法律法规的要求。
2.设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员,组织中的每一个人都对内部控制负有责任。
3.实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策和程序。
内部控制包括下列要素:
(1)控制环境;
(2)风险评估过程;
(3)信息系统与沟通;
(4)控制活动。
(5)对控制的监督。
注册会计师可以使用不同的框架和术语描述内部控制的不同方面,但必须涵盖上述内部控制五个要素所涉及的各个方面。