知识点【样本设计阶段】
      在设计审计样本时，注册会计师应当考虑审计程序的目标和抽样总体的特征。
      （一）确定测试目标
      （二）定义总体与抽样单元
　　1.总体：在实施抽样之前，注册会计师必须仔细定义总体，确定抽样总体的范围。
　　注册会计师应当确保总体的适当性和完整性。
　　2.定义抽样单元：在定义抽样单元时，注册会计师应使其与审计测试目标保持一致。
　　3.分层：如果总体项目存在重大的变异性，分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模。
　　在实施细节测试时，注册会计师通常根据金额对总体进行分层；
　　对某一层中的样本项目实施审计程序的结果，只能用于推断构成该层的项目。如果对整个总体做出结论，注册会计师应当考虑与构成整个总体的其他层有关的重大错报风险。
      （三）定义偏差
      （四）定义测试期间
　　注册会计师通常在期中实施控制测试。由于期中测试获取的证据只与控制截止期中测试时点的运行有关，注册会计师需要确定如何获取关于剩余期间的证据。
　　1.将总体定义为整个被审计期间的交易：初始测试和估计总体。
　　在许多情况下，注册会计师可能不需等到被审计期间结束，就能得出关于控制的运行有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论。在对选取的交易进行期中测试时，注册会计师发现的误差可能足以使其得出结论：即使在发生于期中测试以后的交易中未发现任何误差，控制也不能支持计划评估的重大错报风险水平。在这种情况下，注册会计师可能决定不将样本扩展至期中测试以后发生的交易，而是相应地修正计划的重大错报风险评估水平和实质性程序。
　　2.将总体定义为从年初到期中测试日为止的交易。
　　将整个被审计期间的所有交易包括在抽样总体中通常效率不高，有时使用替代方法测试剩余期间的控制有效性也许效率更高。在这种情况下，注册会计师将总体定义为从年初到期中测试日为止的交易，并在确定是否需要针对剩余期间获取额外证据以及获取哪些证据时考虑下列因素：所涉及的认定的重要性；期中进行测试的特定控制；自期中以来控制发生的任何变化；控制改变实质性程序的程度；期中实施控制测试的结果；剩余期间的长短；对剩余期间实施实质性程序所产生的，与控制的运行有关的证据。