2014注册会计师考试《会计》知识点预习:持有至到期投资的会计处理
持有至到期投资的会计处理
(一)持有至到期投资的初始计量
借:持有至到期投资—成本(面值)
—利息调整(差额,也可能在贷方)
—应计利息(到期一次还本付息的债券,实际付款中包含的利息)
贷:银行存款等
(二)持有至到期投资的后续计量
借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)
持有至到期投资—应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)
贷:投资收益(持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)
持有至到期投资—利息调整(差额,摊销额,也可能在贷方)
(三)持有至到期投资转换的重分类
借:可供出售金融资产(重分类日公允价值)
持有至到期投资减值准备
贷:持有至到期投资(成本、利息调整、应计利息)
资本公积—其他资本公积(差额,也可能在借方)
(四)出售持有至到期投资
借:银行存款等
持有至到期投资减值准备
贷:持有至到期投资(成本、利息调整应计利息)
投资收益(差额,也可能在借方)