金融资产小结
1.定义和分类
交际性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产
2.交易性金融资产
初始计量：
①相关交易费用计入投资收益
②应收项目单独计量
后续计量：
①公允价值变动计入公允价值变动损益
②利息或股利计入投资收益
③不提减值
处置：
①公允价值变动损益转入投资收益
②售价—账面价值=处置损益
③处置损益+累计公允价值变动损益=处置时的投资收益
3.持有至到期投资
初始计量：
①相关交易费用计入成本
②应收利息单独确认
后续计量：
①实际利率法
②摊余成本
初始确认金额+/—累计摊销额—已偿还本金和利息—减值
③投资收益=应收利息+/—利息调整摊销额
④减值可通过损益转回
处置：
售价—账面价值=投资收益
4.贷款和应收款项
初始计量：
初始计量=本金+相关交易费用
后续计量：
①实际利率法
减值可通过损益转回
收回或处置：
取得价款—账面价值=当期收益
5.可供出售金融资产
初始计量：
①相关交易费用计入成本
②应收项目单独确认
后续计量：
①公允价值变动计入资本公积—其他资本公积
②利息或股利计入投资收益
③发生减值计入资产减值损失
减值：
①需转入原确认的累计资本公积
②转回时区分权益工具和债务工具
处置：
①持有期间的资本公积转投资收益
②售价—账面价值=处置损益
6.减值
确认：
①交易性金融资产不存在减值问题
②与一般价值变动不同，需有客观证据表明减值，才确认减值损失
持有至到期投资贷款和应收款项：
①计量
一般账面价值与预计未来现金流量现值之间差额
大量性质类似，单项已确认减值的不参与组合；单项未发生减值的，参与组合
②回升：
（1）回升证据与确认减值相关
（2）在原确认减值范围内转回
（3）转回后账面价值不超过不计提减值转回日摊余成本
外币金融资产：
先外币折算，再折算，据以确定减值
可供出售金融资产：
①计量（1）减值=减值时累计公允价值变动
（2）减值时累计公允价值变动，含原计入资本公积金额
②回升
（1）债务工具：通过损益转回
（2）权益工具：通过资本公积转回
7.转移
不符合终止确认条件：
附追索权贴现
继续涉入：
①资产：账面价值与财务担当额孰低
②负债：财务担保额+担保费