2014注册会计师考试《会计》知识点预习:贷款的会计处理
贷款的会计处理
1.未发生减值
(1)企业发放的贷款
借:贷款—本金(本金)
贷:吸收存款等
贷款—利息调整(差额,也可能在借方)
(2)资产负债表日
借:应收利息(按贷款的合同本金和合同利率确定)
贷款—利息调整(差额,也可能在贷方)
贷:利息收入(按贷款的摊余成本和实际成本利率计算确定)
合同利率与实际利率差异较小的,也可以采用合同利率计算确定利息收入。
(3)收回贷款时
借:吸收存款等
贷:存款
应收利息
利息收入(差额)
2.发生减值
(1)资产负债表日,确定贷款发生减值
借:资产减值损失
贷:贷款损失准备
同时:
借:贷款—已减值
贷:贷款(本金、利息调整)、应收利息
(2)资产负债表日确认利息收入
借:贷款损失准备(按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)
贷:利息收入
同时将合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。
(3)收到利息时
借:吸收存款(或存放同业)
贷:贷款—已减值
(4)收回贷款
借:吸收存款等
贷款损失准备(相关贷款损失减值准备金额)
贷:贷款—已减值
资产减值损失(差额)
3.对于确实无法收回的贷款
借:贷款损失准备
贷:贷款—已减值
4.已确认并转销的贷款以后又收回
借:贷款—已减值
贷:贷款损失准备
借:吸收存款等
贷款损失准备
贷:贷款—已减值
资产减值损失(差额)