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2013注册会计师综合阶段考试真题(最全回忆版)——综合测试一

发布时间:2013年11月12日| 作者:| 来源:网络| 点击数: |字体:    |    默认    |   

【中审小编】2013注册会计师综合阶段考试已于9月28日结束,网校搜集各方的真题回忆内容,整理出一份比较完整的2013注会综合阶段考试真题,供考生们参考阅读!

                             2013注册会计师综合阶段考试真题回忆

                                  职业能力综合测试一


  版本一:

  1.财务报表层次重大风险。1.5分

     2.认定层次重大错报风险。9分

  3.金融资产:应收账款减值测试,可供出售金融资产减值转回,可持有至到期投资减值判定。4.5分

  4.内部控制缺陷(记录应收账款人员向销售商发对账单,处理不符的金额;采购部负责验收原材料;负责记录应付账款的财务人员取得发票后记账;财务章人名章由一人保管)。4分 
  5.质量控制复核合伙人发现审计人员底稿存在问题:租赁费用,利息资本化,持有待售的固定资产,存货第三方代管,函证直接寄到客户(共6个,缺一个,待补充),6分

  6.混合销售税务处理(出售设备提供劳务),2.5分

  7.非公益捐赠的流转税和所得税税务处理,业务招待费全额扣除,2分

  8.资产重组特殊性税务处理2.5分

  9.逾期2年应收账款坏账损失所得税税前处理,2.5分(税务处理好像漏了一个,待补充)

  10.1月31日丧失控制权的股权处置的个别报表和合并报表的投资收益:500万购置,450万卖出75%,剩余部分公允价值150万元,净利润50万元(前一年度45万元),4分

  11.非同一控制下100%取得股权,附加条件:如果净利润为正,或有追加支付对价200万元,该支付对价目前公允价值为120万元,确认相关商誉,4分

  版本二:

  早上的题目全部是审计、会计和税法里面的题目,没有英文,一共10道小题。

  第一题:是识别财务报表总体错报风险,3.5分。

  第二题:是识别认定层次的风险及应对措施,共9分。题目大致说A公司有多家子公司,都是从事钢铁和矿石生产之类的,重大错报风险我答道了五点,更换ERP系统,合并报表的合并对象的确定和关联方交易,开始涉足衍生品交易,管理层业绩和利润挂钩,市场产品需求下降,认定层次我好像答了6个,第一是存货分散于第三方仓库,相应的是权利和义务以及完整性;第二是子公司众多,长期股权投资的计价和分摊;第三是行业其它公司收入下降15%,该公司收入只下降8%,可能虚构收入;第四是某一子公司位于西部大开发的区域,适用优惠税率15%,可能所得税的计量,递延资产和负债的计价和分摊出现问题;第五是市场需求下降,存货的计价和分摊,资产减值损失的完整性,第六是大量的政府补助可能导致递延收益和营业外收入划分不准确。

  第三题:是三个子公司的认定,问正不正确,并提出改进建议,3.5分,我说都是错的,第一个说因为资产占集团30%,继续用原来的重要性认定标准,继续用集团利润作为标准,我说该说法不对,因为今年错报风险更大,要增加审计程序的不可预见性,还有今年利润比去年降低了96%,继续用利润不对,可以考虑用收入。第三个是说一个子公司收入占比低,确定为非重要组成部分,因此仅实施分析程序,我说不对,因为涉及衍生品,有特定风险,然后实施三点程序。 第二个不太记得了。

  第四题:问递延所得税资产确定对不对,我说不对,因为应该用15%的税率计算。该题1.5分。

  第七题:是道会计,长期股权投资,问合并和个别报表分别处理的对不对,9分好像。我说两小问四个处理都不对。第一问是同一控制下的合并,我说个别报表应当以净资产的账面价值为基础,多付的计入资本公积。合并报表不应确认商誉;第二问是非同一控制下,但由于两个公司都各派1个董事,因此不构成合并,个别报表中应记为长期股权投资,合并报表不应作为子公司,应按公允价值作为长期股权投资,成本法转位权益法中处置的收益作为投资收益在当期列示。

  第八题:是个税法的题目,也就这一道税法题12分。都是问企业所得税会计处理正不正确。第一题是招待费全部扣除,肯定不对,因为只能扣60%和5%较低者;第二题是赞助支出作为广告费,肯定不能扣,因为广告费需要满足三个条件,它不满足;第三题是残疾人工资加计50%扣除,我说应该加计100%。第四题说按国家规定的工伤保险如实扣除,我说正确,好像就这个是正确的。第五题是12月存货被盗。第二年1月申请保险理赔,2月拿到一半赔付,会计处理是全额扣除,我说不正确,尽管第二年才理赔,但是应作为日后事项调整,只能扣一半的费用。第六题是存货减值损失扣除,我说税法没规定能扣,不应该扣。第七题是捐助幼儿园,我说不能扣,因为不是通过公益组织或县级以上人民政府,第八题还没想起来。

  其它题待会回忆,有考债务重组,审计工作底稿的错误(3个小问)
 

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