一、一般计税方法

　　应纳税额＝课税数量×适用的单位税额

　　代扣代缴税额＝收购的未税矿产品的数量×适用的单位税额

　　【例题】（2008）：独立矿山收购未税矿产品代扣代缴资源税的计税依据是（ ）。

　　A.开采数量

　　B.销售数量

　　C.收购数量

　　D.使用数量

　　【答案】C

　　课税数量的确定：

　　1、各种应税产品，凡直接对外销售的，均以实际销售数量为课税数量。

　　2、各种应税产品，凡自产自用的，均以自用数量为课税数量。

　　3、不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。

　　【例题】（2008）：某油田2007年6月生产原油25万吨，当月销售20万吨，加热、修井用1．6万吨，将0．4万吨原油赠送给协作单位；开采天然气700万立方米，当月销售600万立方米，待售100万立方米，原油、天 然气的单位税额分别为30元／吨和15元／千立方米。该油田2007年6月应纳资源税（ ）万元。

　　A.600

　　B.612

　　C.621

　　D.825

　　【答案】C

　　二、应纳税额计算的特殊规定

　　1、纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的课税数量。未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额计税。

　　2、对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际

　　销量和自用量折算成原煤使用数量作为课税数量。

　　【例题】（2008）：某煤矿2007年3月开采原煤400万吨，销售240万吨；将一部分原煤移送加工生产选煤39万吨，销售选煤30万吨，选煤综合回收率30％，资源税单位税额5元／吨。该煤矿2007年3月应纳资源税（　 　）万元。

　　A.1700

　　B.1850

　　C.2000

　　D.2150

　　【答案】A=（240+30/30%）×5=1700

　　因无法准确掌握纳税人销售或移送使用的金属和非金属矿产品原矿数量的，可将其精矿按其选矿比例折算成原矿数量作为课税数量。

　　【例题】（2009）：根据资源税的有关规定，下列表述正确的是（ ）。

　　A.开采应税资源的单位以应税资源的开采量为课税数量

　　B.纳税人开采不同税目的应税产品，一律从高适用税额计税

　　C.资源税扣缴义务人扣缴资源税的依据是收购的未税矿产品的销售数量

　　D.连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，按照加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量折算成原煤数量作为课税数量

　　【答案】D

　　3、原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油稀油的数量课税。

　　4、纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。

　　【例题】（2007）：某盐场2006年8月生产液体盐25万吨，销售自产液体盐10万吨，将自产液体盐15万吨和外购已税液体盐16万吨加工成固体盐14万吨，本月全部对外销售。该盐场当月应纳资源税( )万元。(液体盐和固体盐单位税额分别为3元／吨和12元／吨)

　　A.198

　　B.243

　　C.195

　　D.150

　　【答案】D

　　【例题】（2008）：根据资源税有关规定，对纳税人以未税液体盐连续加工固体盐的税务处理，正确的是（ ）。

　　A.按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量计算纳税

　　B.液体盐移送环节不纳税，加工成固体盐销售时，按液体盐移送使用数量计算纳税

　　C.液体盐移送环节按移送使用数量为保税数量计算纳税，加工成固体盐销售时，不纳税

　　D.液体盐移送环节按移送使用数量为课税数量计算纳税，加工成固体盐销售时，再按固体盐销售数量计算纳税

　　【答案】A

　　【例题】（2009）：2008年10月，某盐场以自产液体盐50万吨和外购液体盐60万吨共加工成固体盐27万吨，生产的固体盐本月全部销售。该企业液体盐和固体盐资源税税额分别为10元/吨和50元/吨，外购液体盐资源税税额为8元/吨。2008年10月该盐场应纳资源税（ ）万元。

　　A.870

　　B.1350

　　C.1370

　　D.1850

　　【答案】A

　　三、代扣代缴

　　1、代扣代缴的适用范围指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。

　　2、代扣代缴资源税适用的单位税额规定如下：

　　①独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。

　　②独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。

　　③收购地没有相同品种矿产品的，按收购地主管税务机关核定的单位税额，依据收购数量代扣

　　【例题】（2007）：下列关于资源税扣缴规定的说法中，正确的有（ ）。

　　A.扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购量

　　B.扣缴义务人代扣资源税时适用开采地的税额

　　C.代扣代缴税款纳税义务发生时间为收到货款的当天

　　D.扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳

　　E.资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位和个人

　　【答案】AD