第四章 营业税

　　第七节　纳税义务发生时间与纳税期限

　　一、纳税义务发生时间（熟悉）

　　一般规定：纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项的凭据的当天。

　　（一）建筑业

　　1、纳税人提供建筑业应税劳务，施工单位与发包单位签订书面合同，如合同明确规定付款日期的，按合同规定的付款日期为纳税义务发生时间;合同未明确付款日期的，其纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。

　　2、纳税人将自建建筑物对外赠与或销售，其建筑业应税劳务的纳税义务发生时间为该建筑物产权转移的当天。

　　3、其他为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天（包括采取预收款方式）。

　　（二）金融保险企业

　　（三）预收款项的纳税义务发生时间

　　转让土地使用权或销售不动产，采用预收款方式的（包括预收定金），纳税义务发生时间为收到预收款（包括预收定金）的当天。

　　二、纳税地点

　　营业税纳税地点原则上采取属地征收方法，即在应税项目发生地纳税。注意以下特殊问题：

　　1.交通运输业：在其机构所在地申报纳税

　　中央铁道运营业务，由铁道部汇总在北京申报缴纳，地方铁路运营业务，由地方铁路管理机构在其所在地申报缴纳;

　　航空公司的运营业务在核算盈亏的机构所在地申报缴纳；

　　中国石油天然气总公司管道局管道运输业务在核算盈亏的机构所在地申报缴纳；

　　长江轮船总公司所属单位运营业务由各分公司向所在地申报缴纳。

　　2. 建筑业

　　纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为建筑业应税劳务的发生地。

　　扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款的解缴地点为该工程建筑业应税劳务发生地。

　　3.金融保险业

　　各银行总行业务的纳税地点为总行机构所在地。

　　银行总行以下机构及其他银行和非银行金融机构，向核算单位的机构所在地主管税 务机关申报缴纳。

　　中国农业发展银行的委托贷款业务，在其省级以下机构成立前，由受托方中国农业银行的省级分行集中代扣，向其主管税务机关申报缴纳。

　　中国银联股份发展有限公司使用新系统提供银行卡跨行信息转接服务取得的应税收入，自2005年4月1日起，向上海市主管税务机关申报缴纳营业税。

　　4.转让无形资产

　　纳税人转让土地使用权，在土地所在地申报纳税;

　　转让其他无形资产，在其机构所在地或者居住地申报纳税

　　5.销售不动产

　　销售不动产应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。

　　【例题】（2008）：下列关于营业税纳税地点的表述中，正确的有（ ）。

　　A.单位出租动产，纳税地点为出租单位机构所在地

　　B.提供跨省工程劳务，纳税地点为提供劳务所在地

　　C.合资铁路运营业务，纳税地点为合资铁路公司所在地

　　D.电信单位提供电信业务，纳税地点为电信单位机构所在地

　　E.境内单位通过网络为其他单位提供培训、信息等服务的，纳税地点为单位机构所在地

　　【答案】ACDE

　　【例题】（2009）：关于营业税的纳税地点，下列表述正确的有（ ）。

　　A.纳税人转让土地使用权，在土地所在地申报纳税

　　B.单位出租设备等动产，在承租单位所在地申报纳税

　　C.纳税人从事跨省建筑工程的，在其机构所在地申报纳税

　　D.境内电信羊位提供电信业务，在电信劳务发生地申报纳税

　　E.纳税人转让除土地使用权之外的无形资产，在其机构所在地或居住地申报纳税

　　【答案】ACE

　　【例题1】关于营业税的计税依据，下列表述正确的是（ ）。

　　A.单位转让抵债所得的土地使用权，以全部收入为计税营业额

　　B.非融资租赁业务以租金收入总额减去发生的支出后的余额为计税营业额

　　C.试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入为计税营业额

　　D.纳税人从事无船承运业务，按"服务业"计算纳税，以向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费、报关费、港杂费和装卸费后的余额为计税营业额

　　【答案】D

　　【例题2】根据现行营业税税收制度的规定，下列项目不属于营业税征收范围的是（　）。

　　A.境内保险机构提供的出口信用保险

　　B.组织游客跨省旅游

　　C.在境内组织游客出境旅游

　　D.在境外转让的无形资产在境内使用

　　【答案】A

　　【例题3】（2007）：下列业务中，应当征收营业税的是（ ）。

　　A.电信器材的生产销售

　　B.邮政部门办理储蓄业务

　　C.某报社自己发行报刊

　　D.供应未经加工的天然水

　　【答案】B

　　【例题4】（2007）：依据营业税的有关规定，下列业务中，不按“服务业——租赁业”计征营业税的有（ ）。

　　A.湿租业务

　　B.程租业务

　　C.期租业务

　　D.光租业务

　　E.融资租赁

　　【答案】ABCE

　　【例题5】（2006）：某工程设计单位只负责工程设计任务，不参与工程施工，其取得的收入税务处理正确的是（ ）。

　　A.按"服务业－其他服务"税目征收营业税

　　B.不征收营业税

　　C.按"建筑业"税目征收营业税

　　D.先按"建筑业"税目征收一道营业税，再按"服务业"税目征收一道营业税

　　【答案】A

　　【例题6】（2006）：根据现行营业税税收制度的规定，下列业务按"服务业"税目征收营业税的是（ ）。

　　A.土地租赁

　　B.转让专利权

　　C.转让商标权

　　D.转让土地使用权

　　【答案】A

　　【例题7】（2008）：根据营业税有关规定，下列说法正确的是（ ）。

　　A.土地租赁按“服务业——租赁业”税目计税

　　B.出租房屋按“服务业”税目征税，营业税税率统一为5％

　　C.远洋运输企业的“期租”业务按“服务业——租赁业”税目计税

　　D.经批准从事融资租赁业务单位的融资租赁业务按“服务业——租赁业”税目计税

　　【答案】A

　　【例题8】（2007）：依据营业税的有关规定，下列说法中错误的有（ ）。

　　A.国际联运业务以全程运费收入为计税营业额

　　B.邮运运费收入应按“交通运输业”计征营业税

　　C.运输企业提供客运业务收取的手续费收入不计征营业税

　　D.外国企业在我国境内提供运输劳务取得的收入不计征营业税

　　E.我国企业在境外提供运输劳务取得的收入应计征营业税

　　【答案】ACDE

　　【例题9】（2007）：经甲演出公司联系协商，某歌舞团在乙剧院进行演出，由乙剧院代售门票。乙剧院代售门票收入88万元，根据协议，歌舞团支付给甲演出公司中介费10万元，支付给乙剧院场租费8万元。对上述业务税务处理正确的有（ ）。

　　A.乙剧院自行申报缴纳营业税O.4万元

　　B.歌舞团自行申报缴纳营业税3.5万元

　　C.歌舞团应纳营业税2.1万元，由乙剧院代扣代缴

　　D.歌舞团应纳营业税2.64万元，由乙剧院代扣代缴

　　E.甲演出公司应纳营业税0.5万元，并负责代扣代缴歌舞团和乙剧院应纳的营业税

　　【答案】AC