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2012年高级审计师资格考试《经济理论与宏观经济政策》真题答案
作者:中审网校    2014/4/25 10:38:36      来源:本站原创

2012年高级审计师资格考试《经济理论与宏观经济政策》答案

第一题 试述社会主义公有制的主体地位
答案要点:
(一)什么是社会主义公有制
社会主义公有制,是指生产资料归社会主义劳动者共同所有和支配的所有制形式,在
我国现阶段,公有制的具体形式主要有全民所有制与集体所有制。
社会主义全民所有制是生产资料归全体劳动人民共同占有的一种公有制形式。社会主
义集体所有制是由城乡部分劳动者共同占有生产资料的公有制形式。集体所有制按其所在
的地域可以划分为农村集体所有制和城镇集体所有制。
(二)如何认识社会主义公有制的主体地位
公有制经济的主体地位主要体现在三个方面:
1.公有制经济在社会总资产中占优势。这里的优势不单指数量上的优势,更包括公
有资产在质量上的优势地位。公有制为主体,是指各种形式的公有制经济整体,是针对国
民经济整体而言的,并不要求国民经济的每一个部门、每一个地区、每一个企业都必须以
公有制为主体。
2.公有制经济在国民经济中起主导作用,控制国民经济命脉。国民经济的发展以前
主要依靠政府的引导,在实行市场经济,政府逐渐减少行政干预以后,公有制经济就有必
要也有义务引领国内产业发展和产业结构调整。公有制经济掌握着国民经济的基础产业,
有利于减少经济波动,克服市场失灵,维持宏观经济的稳定。
3.在市场竞争中提高公有制经济的质量。坚持公有制为主体,必须依靠自身的比较
优势,提高公有制经济的整体质量。公有制经济不应长期依靠国家的特殊政策来发展,只
有在竞争中不断增强其活力,才能在与其他各种经济成分的共同发展中,真正坚持其主体
地位。
(三)社会主义公有制的主要实现形式
股份制是我国现阶段公有制的主要实现形式。股份制是社会化大生产和市场经济发展
到一定阶段的产物,是企业赢得市场竞争优势的一种有效组织和运营方式。党的十六届三
中全会提出,积极推行公有制的多种有效实现形式,大力发展国有资本、集体资本和非公
有资本等参股的混合所有制经济,实现投资主体多元化,使股份制成为公有制经济的主要
实现形式。
(四)社会主义公有制的其他实现形式
社会主义公有制的实现形式可以而且应当多样化,一切反映社会化大生产,适应生产
力发展的经营方式和组织形式都可以,而且应当大胆试验和采用。随着我国经济体制改革
的不断深化,一些新的公有制实现形式不断出现,如承包制、租赁制、股份制、股份合作
制、委托经营制等,只要能够提高公有制经济的活力和效率,都可以采用。
国有经济中的国有独资企业、国家控股的股份制企业等,都是公有制的重要实现形
式。今后,要以提高国有经济发展质量和效益为核心,进一步探索国有经济的多种有效实
现形式。继续深化国有企业公司制股份制改革,实现投资主体多元化;完善公司法人治理
结构,推进转换经营机制,进一步推进现代企业制度建设;健全现代产权制度,不断改善
国有企业资本结构和组织形式。
在国有经济不断壮大和非公有制经济迅猛发展的同时,集体经济的改革和发展显得尤
为迫切。要积极探索股份合作、联合、联营等多种发展集体经济的有效实现形式,促进集
体经济与社会资本结合,推动集体经济发展壮大。在农村集体经济中,要在实行家庭承包
经营为基础、统分结合的双层经营体制基础上,发展各种形式的合作经济,发展各种农业
社会化服务组织,提高农村经济和农业生产经营的组织化程度,促进农业向商品化、专业
化、现代化转变。
混合所有制经济在我国具有广泛而深厚的社会经济基础和广阔的发展空间。大力发展
混合所有制经济,有利于多种所有制经济在市场竞争中发挥各自优势,相互促进、共同发
展。必须对关键部门和重要企业保持公有资本的控制力。在国有和集体参股的股份公司
中,国有和集体方也要积极发挥作用,引导和监督企业的生产经营,巩固和发展公有制经
济成分。
股份合作制是集股份制与合作制形式的优点于一体的公有制实现形式。股份合作制企
业以劳动联合为基础,职工共同占有和使用生产资料,利益共享,风险共担,同时职工又
是出资人,实现了劳动联合与资本联合的统一。股份合作制已成为国有小企业和集体企业
重要的资本组织形式和经营方式。

第二题 试述农业和农村经济的作用以及我国农业和农村经济的发展方向
答案要点:
(一)农业和农村经济的作用
1.为其他部门的发展提供了食物和原材料;
2.通过税收和储蓄为其他部门提供了“可投资的剩余”;
3.为其他部门的产品提供了需要;
4.通过出口和进口替代为经济的发展提供和节省了外汇。参与国际贸易,为国家创造外汇。
这四大贡献简称为:产品贡献、要素贡献、市场贡献和外汇贡献。
(二)目前我国农业和农村经济中存在的主要问题
生产规模较小;劳动生产率较低;农业基础设施较弱;农业劳动者素质偏低;农业发
展的资源约束较紧等。
(三)我国农业和农村经济发展的方向
1.继续完善农村家庭承包经营制度,发展土地适度规模经营。为更好地推动土地适
度规模经营,须做好以下几点:(1)不断完善农村土地法律法规和相关政策,为农民土
地使用权依法、自愿、有偿流转创造良好条件;(2)大力培育家庭农场、专业大户和专
业合作社等规模经营主体,积极推进多种形式的土地适度规模经营;(3)加快建立城乡
统一的市场体系,实现土地资源、生产要素、生产方式与市场需求的有效对接;(4)提
高农业专业化、标准化、规模化和集约化水平,加快现代农业发展步伐。
2.加强农业基础设施建设。应重点加强以下农业基础设施的建设:(1)农田水利设
施。一是增强农业的供水和防洪能力;二是建设好一批骨干水利工程;三是紧抓大灌区配
套改造工程;四是加快“病险水利工程”治理;五是推进群众性农田水利基本建设。
(2)农村交通运输和通讯设施。一是努力提高农村交通运输和通讯水平,扭转交通和信
息闭塞的紧张局面,借此来提高农村的减灾抗灾能力,推动农村经济发展。二是以县城和
小城镇为中心,构建覆盖面广阔、辐射周围广大农村地区的通讯网络。(3)农村能源设
施。一是建设和完善大型输变电、供电网络,提高输、供电的质量和水平;二是全面完成
农村电网改造,实现农村水、电及电气化的标准化。
3.建立公共财政体制,完善农业保护制度,强化农村公共服务。(1)充分利用“绿箱”
政策和“黄箱”政策,增加对种粮大户的补贴,提高补贴标准;(2)进一步完善重点粮食品
种的保护价收购制度,完善大宗农产品临时收储政策,确保国家粮食安全;(3)充分发挥财政
投融资作用,创新财政投入方式。积极利用贷款贴息、以奖代补、投资参股等方式,最大限度
地吸引社会资金,有效扩大支农资金总量,以保证农业发展对于不断追加资金投入的需求;
(4)继续扩大公共财政对农村的覆盖范围,全面提高财政保障农村公共服务的水平。
4.提高农业科技投入,加快农业科技进步。要打破日益严峻的资源约束,实现农业
的持续稳定发展,根本出路在于加快农业科技创新步伐、加大科技成果转化和推广力度,
以及提高资源和投人品的利用效率。为此,政府不仅要提高对农业科技的投入,而且应当
制定能够引导企业、农户、社会团体等对农业科技进行投资的各种优惠政策。
5.改善农村人力资本水平,提高农民素质。农业的主体是农民,农业现代化的实现
最终要靠有文化、懂技术、会经营的新型农民。因此,要大幅增加农村人力资源开发投
入,全面提高农民素质.通过推动农村的人口资源优势向人力资源优势转化,来为农村经
济社会的全面发展提供人才智力保障。
6.加快建设社会主义新农村。(1)在生产发展方面,坚持以科技创新推广为重点,
走市场化配置、产业化经营、规模化发展、特色化生产、标准化管理的路子,大力发展现
代化农业,全面繁荣农村经济;(2)在生活宽裕方面,千方百计增加农民收入,努力形
成促进农民增收的长效机制,落实农民减负政策,引导农民科学理财;(3)在乡风文明
方面,大力发展社会主义先进文化,加强和改进思想政治工作,搞好教育培训和法律普及
工作,丰富文化娱乐活动,倡导科学、文明、健康的生活方式;(4)在村容整洁方面,
以尊重农民意愿和要求为宗旨,合理开展旧村改造项目,改善基础设施,实施绿化工程,
加快农村庭院和农村沼气建设;(5)在管理民主方面,加强农村党组织和基层政权建设,
健全村民自治机制,实现村务公开、议事规范。

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第三题 试述财政支出规模、结构的内涵及支出结构的改革措施
答案要点:
(一)财政支出规模、财政支出结构的内涵
财政支出规模,是指在一定时期内,政府通过财政渠道安排和使用的财政资金的绝对
量和相对量,是根据一定时期国民经济发展状况和政府职能实现的要求等因素测算和完成
的政府集中性支出的数量反映。财政支出结构是指不同类别、不同性质的支出占财政支出
总量的比例及相互间的比例关系。财政支出结构不仅反映了政府活动的范围和方向以及政
府职能和公共政策的重点,更是国家调节经济与社会发展、优化经济结构、促进社会公平
正义的重要政策工具。
(二)财政支出规模的影响因素
一定时期财政支出规模的变动,涉及多种复杂因素,同当时的政治经济条件和国家的
方针政策甚至国情都有密切的联系。概括起来,财政支出主要受以下几方面因素的影响:
1.经济因素。经济因素主要指经济发展的水平、经济体制的选择和政府的经济干预
政策等因素。财政支出的增加在某种程度上是由经济发展水平引起的。经济发展水平高低
直接决定着剩余产品率的高低,剩余产品的多少也直接决定着能供财政分配的数量的多
少,因而,经济发展水平制约着财政支出的规模。
2.政治因素。政治因素对财政支出规模的影响主要体现在三个方面:一是政府的职
能范围。政府职能范围决定了政府活动的范围和方向,也因此决定了财政支出的范围和规
模。二是政局是否稳定。政局是否稳定对一国国防支出、国家安全支出.治安经费和社会
管理费用等影响很大,进而对支出规模产生影响。三是政体结构的行政效率。
3.社会因素。由于财政是要满足社会公共需要的,因此财政支出规模必然要受社会
性因素的影响。如人口状态、文化背景等因素都在一定程度上影响财政支出规模。
(三)优化我国财政支出结构的改革措施
1.从科学发展的角度来看,我国财政支出结构改革,一要稳步退出一般性竞争领域
和生产流通环节;二要加大对具有公共物品属性的研究开发和技术创新等环节的投入,以
促进自主创新和经济发展方式转变;三要通过支出政策促进资源节约和环境保护,实行有
利于“资源节约型”、“环境友好型”社会建设的财政支出体制。
2.从建立和谐社会的角度来看,我国财政支出结构的改革,一要按统筹经济社会发
展的要求,科学确定财政支出的范围和结构,缩减用于行政管理的政府投资与消费支出,
加大以对民生为主的社会建设的财政投入。二是要按统筹城乡发展、推动社会主义新农村
建设要求进一步扩大财政支出的覆盖范围,让公共财政的阳光普照城乡各地。通过调整财
政支出结构,加大对“三农”的财政投入,加大中央财政对农村教育、医疗、社会保障
和基础设施的补助力度,切实改变城乡基本公共服务差距。三是考虑到社会转型期居民收
入差距拉大的现实,继续完善有利于社会弱势群体的财政投入机制,通过加强对教育、健
康等人力资本的投入,为弱势人群向上流动创造条件。
3.从平衡财政职能和满足社会发展要求的角度,我国政府应当更多地关注再分配问
题,相应收缩购买性支出、扩大转移性支出的比重,并使财政支出向人力资本和社会资本
倾斜。在处理投资性支出与消费性支出的关系时,一方面要控制并调减投资性支出的规
模,另一方面要注意投资性支出要有保有压。严格控制公共资本流向一般竞争性领域和行
政事业部门的基本建设,保证社会对基本公共设施的投入需求。在消费性支出上,从严控
制行政性公共消费,突出预算保证重点,使有限的资金用于教育、医疗、社会保障与就
业、“三农”、自主创新、环境保护等社会发展的薄弱环节和与民生有关的支出上。
4. 从我国既定财力约束角度来看,必须注意突出财政政策的实施重点,确立财政支
出的目标人群和重点投向。从原则上界定哪些社会群体(如老年人、失业者)、哪些事项
(如环境保护、科技创新)应作为重点支出对象,通过扩大何种类别的支出(如社会保障
和就业支出、环境保护支出、科技支出等)或相应缩减何种类别的支出(如一般公共服
务支出、固定资产投资支出等)来达到目标。

第四题 试述我国全口径预算管理改革
答案要点:
(一)全口径预算管理的含义
全口径预算管理的基本含义就是所有的政府收入支出都应纳入预算管理体系,其最终
目标应该定位于最高权力机构可以对政府所有的财政资金收支行为进行立法控制。
(二)目前我国预算管理存在的问题
1. 对预算管理目标的理解存在偏差。人们往往对预算管理的目标理解为财政资金收
支计划,而忽略了预算发挥的两个重要功能,即作为最高立法机关和全体人民监督、审议
政府财政收支运作甚至整个政府工作的有效方法和途径,对政府财政收支规模发挥宏观控
制作用。
2.立法机关对预算的控制不到位。预算管理制度明确规定,政府所有类型的财政收
支活动都必须要得到立法机构的批准和授权,然而,我国立法机关却无法对所有政府收支
活动发挥控制作用,各级人民代表大会只对预算进行一般性的审查,而缺乏可操作性的监
督措施,导致了预算软约束问题。
3.预算权分散于各部门。我国目前的政府预算实质上分散于各个部门,尚未实现政
府内部的财政统一。尽管我国部门预算改革中,实行一个部门一本预算,但目前财政部门
还无法行使统一的预算分配权,财政、发改、科技等部门都可以行使预算分配权,这导致
预算分配权分散于很多部门,对预算管理制度的运行和预算监督造成了较多问题,提高了
预算编制、执行的成本。
4.预算编制内容没有涵盖所有财政性资金。我国现行预算内容不完整,尚未涵盖所有类
型的财政性资金,非税收入没有完全纳入部门预算中,没有形成真正意义上的综合预算。
5.预算编制方法的科学性需要加强。从我国现有的预算编制来看,主要方法采用
“基数法”,各部门获得批准预算的额度取决于原有基数,而不是部门事权大小。这种情
况下,预算编制与以前年度财政资金的支出结构、支出比例等使用效益割裂开来,而且缺
乏合理的支出定额标准,导致部门之间预算的不平衡问题。
(三)我国全口径预算管理的基本框架
从政府预算的编制范围来说,我国的全口径预算管理制度应该是包括公共财政预算、
国有资本经营预算和社会保障基金预算等涵盖所有政府收支类型的复式预算体系。其中,
公共财政预算由一般预算、基金预算和债务预算组成,根据现有的行业管理体制,国有资
本经营预算由国有金融资本经营预算和国有非金融资本经营预算组成。并且,根据实际情
况的需要,上述各预算之间有着资金相互划拨的关系。
从预算管理的方式来说,全口径预算管理制度要求所有类型的政府收支活动都必须获
得立法机关的授权批准。
(四)全口径预算管理改革的政策建议
1.强化预算法律体系的法律效力,明确预算权力的配置方案。对现有的预算法律进
行修订,明确不同类型预算管理模式下的预算权力的配置。调整政治体制的结构,加强立
法机关的作用,将之变成一个具有预算否定权的立法主体。
2.不断完善预算编制方式,细化预算编制内容。不断细化预算科目,建立以部门为
反映主体的预算科目体系,并在此基础上,完善政府收支科目,建立按部门、经济性质和
功能为衡量标准的政府收支指标体系。
3.进一步强化预算的行政控制。以目前正在推进的部门预算改革为中心,结合政府
收支分类改革、国库集中支付制度改革、政府采购制度建设和收支两条线改革,逐步缩小
未纳入一般预算和基金预算的政府性收支项目的数量,进一步强化预算的行政控制,逐步
实现行政机构内部财权的集中统一。
4.进一步严格预算执行,增强预算约束力。以预算法为基本准则,强化各级政府的
预算执行能力,维护预算执行的严肃性。推进预算编制和预算执行相分离,改变现有的财
政部门既负责编制预算又负责执行预算的格局,并优化财政部门内部机构职能的分工,将
预算编制和预算执行的日常业务分离,由不同职能部门来负责完成。
5.提高财政透明度,完善政府财政报告体系。应该以落实社会公众和立法机构对政
府收支的知情权为目标,建立规范的政府财政报告体系,全面反映政府各部门的财政状况
和收支活动结果,全方位披露政府部门各个方面、各种类型的资金收支活动信息,以保证
社会公众对政府履行公共职能情况和成本费用的充分了解。
6.增强对政府收支各环节的控制,实现对政府的监督和问责。应该从事前、事中和
事后各个环节建立预算管理的行政控制和立法控制。事前控制应该着重对政府各部门收支
方案的合理性进行评估和审议;事中控制是政府财政主管部门和立法机关能够对政府部门
在执行预算中的变更及时和有效的预算控制;事后控制主要是审计部门对预算收支进行审
计监督,以确保审计结果可以对政府进行监督和问责。

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第五题 试述中央银行制定和执行货币政策的职能及其政策工具
答案要点:
(一)中央银行的主要职能
对于中央银行的主要职能,有不同的归纳和表述。国内外教科书中的一般表述是中央
银行具有发行的银行、银行的银行和国家的银行三大职能。
从政策、监管和业务的角度,可以将中央银行的主要职能概括为:
1.制定和执行货币政策。中央银行作为国家的银行,制定和执行一国的货币政策。
中央银行制定和执行货币政策,是通过运用控制货币数量和利率等金融手段,对全国货
币、信用活动进行有目的的调控,以达到影响和干预国家宏观经济的目的。
2.实施金融监管。作为国家的银行,中央银行要对商业银行和其他金融机构以及全
国金融市场的设置、业务情况进行检查、监督、管理和控制,以维护全国金融体系的稳
定,防止金融混乱对社会经济发展造成不良影响。由于银行在经营过程中,面临着诸如信
贷、流动性、市场及信息披露等风险的威胁,为了规避这些风险,中央银行对商业银行的
资本充足率、贷款损失准备金和流动性实施严格监管。
3.提供支付清算服务。所谓支付清算体系,是对市场参与者包括家庭、企业、金融
机构、各级政府的债务活动进行清算的一系列安排。
(二)中央银行制定和执行货币政策的主要目标
货币政策的目标并不是一成不变的,在不同的经济背景和条件下,它的倚重点不同。
与货币政策一样,货币政策的目标也经历了一个发展演变的过程,“保证充分就业”、“促
进经济增长”、“保持国际收支平衡”都曾成为主要目标。而当前世界上大多数国家的货
币当局,均将稳定物价作为主要的货币政策目标。
(三)中央银行可以选用的主要货币政策工具
法定存款准备金率、再贴现政策和公开市场业务是中央银行的三大货币政策工具。它们
是通过影响货币供应的两大决定因素——基础货币和货币供应乘数来发挥作用的。其中,准
备金要求是决定货币供应乘数的主要因素,再贴现和公开市场操作则决定基础货币的供应。
1.法定存款准备金率。各类金融机构按所接受存款的一定比率,提存一定数额作为
存款准备金,这种提存的比率一般由中央银行确定,并以法律形式固定下来,称为法定存
款准备金率。
2.再贴现政策。再贴现政策是指,中央银行对其他金融机构请求再贴现(或贴现)
或请求给予转贷款的票据、有价证券等,规定一定的标准和条件,影响其他金融机构取得
信贷的数额,达到紧缩和扩张信用的目的。
3.公开市场业务。公开市场业务是指中央银行在金融市场上公开买卖有价证券和银
行承兑票据等,从而起到调节信用和货币供给作用的一种业务活动。公开市场业务是中央
银行最常用的货币政策工具,通过公开市场活动——经常买卖政府证券,来改变银行持有
准备金的实际数量,从而使货币供应量发生变化。公开市场操作是最为市场化、最富有弹
性的货币政策工具,中央银行在此拥有最大的自主性。

第六题 试述人民币国际化的发展战略
答案要点:
(一)人民币国际化的含义
人民币国际化的含义包括三个方面:第一,是人民币现金在境外享有一定的流通度;
第二,也是最重要的,是以人民币计价的金融产品成为国际各主要金融机构包括中央银行
的投资工具;第三,是国际贸易中以人民币结算的交易要达到一定的比重。这是衡量货币
包括人民币国际化的通用标准,其中最主要的是后两点。
(二)人民币国际化的利弊
人民币国际化的利:
1.提升中国国际地位,增强中国对世界经济的影响力。人民币实现国际化后,中国
就拥有了一种世界货币的发行和调节权,对全球经济活动的影响和发言权也将随之增加,
改变目前处于被支配的地位,减少国际货币体制对中国的不利影响。
2.减少汇价风险,促进中国国际贸易和投资的发展。人民币国际化有助于降低汇率
变动不确定性对国际贸易与国际投资的影响,以及降低货币兑换导致的交易成本,从而促
进我国的对外贸易与投资。
3.降低发债的成本与风险,减少外汇储备。人民币国际化意味着我国可以用人民币
进行对外贸易与国际投资的结算,同时可以用人民币干预外汇市场,这就降低了积累外汇
储备的必要性,从而也降低了由于汇率变动导致国家财富流失的风险。
4.获得铸币税收入。铸币税是指一国发行货币的成本与货币能够换取的实际资源价
值之差。发行世界货币则相当于从别国征收铸币税,这种收益基本是无成本的。
5.促进国内金融市场的发展。人民币国际化使得国内金融市场能够动员全球资金,
以人民币计价的金融产品将在全球范围内发行,人民币将成长为真正意义上的全球储备
货币。
人民币国际化可能带来的弊端:
1.对中国经济金融稳定产生一定影响。人民币国际化使中国国内经济与世界经济紧
密相连,国际金融市场的变动可能对中国经济金融产生重大影响,特别是货币国际化后如
果本币的实际汇率与名义汇率出现偏离,或是即期汇率、利率与预期汇率、利率出现偏
离,都将给国际投资者以套利的机会,刺激短期投机性资本的流动,对中国经济金融稳定
产生一定影响。
2.增加宏观调控的难度。人民币国际化后,国际金融市场上将流通一定量的人民币,
其在国际间的流动可能会削弱中央银行对国内人民币的控制能力,影响国内宏观调控政策
实施的效果。
3.加大人民币现金管理和监测的难度。人民币国际化后,由于对境外人民币现金需
求和流通的监测难度较大,将会加大中央银行对人民币现金管理的难度。同时人民币现金
的跨境流动可能会给一些非法活动,如走私、赌博、贩毒,带来便利。伴随这些非法活动
出现的不正常的人民币现金跨境流动,一方面会影响中国金融市场的稳定,另一方面也会
增加反假币、反洗钱工作的困难。
综合考量,人民币国际化利大于弊。在经济金融日益全球化的今天,掌握一种国际货
币的发行权对于一国经济的发展具有十分重要的意义。一国货币充当国际货币,不仅可以
取得铸币税的收入,还可以部分地参与国际金融资源的配置。人民币成为国际货币,既能
获得巨大的经济利益,又可以增强中国在国际事务中的影响力和发言权,提高中国的国际
地位。中国要想在全球金融资源的竞争与博弈中占据一席之地,就必须加入货币国际化的
角逐中。同时也应该认识到,货币国际化也将为本国经济带来不确定因素。如何在推进货
币国际化的进程中,发挥其对本国经济有利影响的同时,将不利因素降至最低是一国政府
必须认真考虑的事情。
(三)人民币国际化的实现途径
1.国际货币实现的几个条件:(1)较大的对外经济规模,与之相伴的较大规模外汇市
场会降低外汇交易成本;(2)稳定的货币价值,较低的通货膨胀率能满足价值储藏的需要;
(3)开放并富于流动性的金融系统,这能为国际投资者提供更多的投资选择和服务;
(4)网络外部性,当某种国际货币的使用者越多,则该种国际货币的交易成本就会越低,
其金融市场的流动性就会越强,这反过来又会吸引更多的使用者,由此形成良性循环。
2.人民币国际化的渐进发展战略:(1)中国必须形成对他国的持续贸易顺差,由此
形成他国对中国在实体经济层面上的依赖;(2)在贸易项目保持对多数国家顺差的前提
下,通过以人民币为载体的对外借贷、资本输出和援助,即通过资本与金融项目,将人民
币推向世界;(3)逐步实现人民币完全可兑换,并以此为基础建立发达的人民币市场,
吸引非居民持有人民币定值资产。概括而言,交易与支付手段、金融资产定价标准、储备
货币,是人民币国际化逐步经历的三个阶段。

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第七题 试述会计信息质量要求
答案要点:
(一)我国企业会计准则对会计信息的质量要求
1.可靠性。可靠性要求企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量和
报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实
可靠、内容完整。
2.相关性。相关性要求企业提供的会计信息应与财务报告使用者的经济决策需要相
关,有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或预测。
3.可理解性。可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了,便于财务报告使用
者理解和使用。
4.可比性。可比性主要包括两层含义:(1)同一企业不同会计期间可比。(2)不同
企业相同会计期间可比。
5.实质重于形式。实质重于形式要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计
的确认、计量、报告,而不仅仅以交易或事项的法律形式为依据。 .
6.重要性。重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和
现金流量有关的所有重要交易或事项。
7.谨慎性。谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告时应保持应有
的谨慎,不应高估资产或收益、低估负债或费用。
8.及时性。及时性要求企业对于已经发生的交易或事项,应当及时进行确认、计量
和报告,不得提前或延后。
(二)任选两个会计信息质量要求,举例说明其在会计实务中的具体运用
比如可靠性应做到:
(1)以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量,将符合会计要素定义及其确
认条件的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等如实反映在财务报表中,不得根
据虚构的、没有发生或尚未发生的交易或事项进行确认、计量和报告。
(2)在符合重要性和成本效益原则的前提下,保证会计信息的完整性,其中包括应
当编报的报表及其附注内容等应当保持完整,不能随意遗漏或者减少应予披露的信息,与
使用者决策相关的有用信息都应充分披露。
又如实质重于形式,母公司通过购买股权取得子公司控制权形成的母子公司关系,母
子公司从法律上来说都是独立的法律主体,但由于子公司的经营活动、经济资源和经营决
策都受控于母公司股东及其管理层,从经济实质来说,母子公司是一个经济实体,所以应
编制由母子公司形成的集团合并财务报表。这就是实质重于形式的要求。 .
再如谨慎性,要求企业对售出商品所提供的产品质量保证确认一项预计负债,就体现
了会计信息质量的谨慎性要求。但是,谨慎性的应用并不允许企业设立秘密准备。

第八题 试述基于财务报表的企业业绩评价指标及其综合评价方法
答案要点:
(一)就企业偿债能力、盈利能力和营运能力分别举出三个具体评价指标,简要说明
计算方法及其含义:
企业偿债能力——流动比率,速动比率,资产负债率(或所有者权益比率、利息保
障倍数等)
流动比率=流动资产/流动负债×100%
反映企业的短期偿债能力。
速动比率=速动资产/流动负债=(流动资产-存货)/流动负债×100%
不包含存货因素,能比流动比率更好地反映公司的短期偿债能力。
资产负债率=负债总额/资产总额×100%
反映资产对负债的保障程度。比率越高,说明长期偿债能力越差;反之,这个比率越
低,说明偿债能力越好。当然,也并不是说这个比率越低越好。
企业盈利能力——销售净利率、资产净利率、净资产收益率(或销售毛利率等)
销售净利率=净利润/营业收入净额×100%
销售净利率反映了净利和营业收入之间的对比关系,这一指标越高,说明公司通过增
加营收获取利润的能力越强。评价公司的销售净利润率时,应该比较公司历年的指标,从
而判断公司销售净利率的变化趋势。

资产净利率=净利润/资产平均余额×100%

资产净利率反映的是公司投入的全部资金的获利能力,是总公司对分公司下达经营目
标,进行内部考核的主要指标。这一指标越高,说明公司获利能力越强。
净资产收益率=净利润/净资产平均总额×100%
净资产收益率反映所有者投入的资金所获得的获利能力。指标越高,说明获利能力越强。
营运能力指标——应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率(或应收账款周转
天数、存货周转天数、总资产周转天数、流动资产周转率/周转天数等)
应收账款周转率=营业收入/应收账款平均余额×100%
应收账款周转天数=360/应收账款周转率=360×应收账款平均余额/营业收入
一定时期内应收账款的周转次数越多,说明应收账款周转越快,应收账款的利用效果
越好。但同时要注意,过高的应收账款周转率可能意味着企业的信用政策、付款条件过于
苛刻所致,这样会影响企业的盈利水平。所以对这一指标最好是结合同行业其他企业的比
率进行比较分析。

存货周转率=营业成本/存货平均余额×100%

存货周转天数=360/存货周转率=360×存货平均余额/营业成本

一定时期内存货周转次数越多,也即存货周转天数越少,说明存货周转快,存货利用
效果好。但同时要注意,过高的存货周转率易导致出现存货不足或缺货现象,从而带来机
会成本的损失。因此,存货周转率指标的分析应结合同行业的存货平均水平和企业历史存货周转率进行。
总资产周转率=营业收入/总资产平均余额×100%
总资产周转天数=360/总资产周转率=360×总资产平均余额/营业收入
该指标周转速度越快,说明企业利用全部资产进行经营的效率高,资产的有效使用程度越高;反之,
则反映企业经营效率较低,会进一步影响到盈利能力。
(二)说明杜邦分析系统的结构关系
杜邦分析系统是在考虑各财务比率内在联系的条件下,通过制定多种比率的综合财务分析体系来考察
企业财务状况的一种分析方法。
所有者权益报酬率是指标体系分析的核心,由企业的销售净利率、总资产周转率和权益乘数所决定,
反映了该指标具有很强的综合性,也说明它是与企业财务管理目标相关性最大的一个指标;
企业的税后净利,是由销售收入扣除成本费用总额再扣除所得税而得到的,而成本费用又由
一些具体项目构成,通过对这些项目的分析,能了解企业净利增减变动的原因;企业的
总资产是由流动资产和非流动资产构成的,它们各自又有明细项目,通过总资产构成和周转
情况的分析,能发现企业资产管理中存在的问题与不足;最后,企业的总资产由所有者权益
和负债两部分构成,通过对总资产结构的分析能了解企业的资产结构是否合理和财务风险的
大小,从而及时发现企业筹资中存在的问题,以便采取有效措施加以改进。
所有者权益报酬率=净利润/销售收入×销售收入/资产总额×资产总额/所有者权益×100%

责任编辑:木棉 
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