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中注协发布2013年年报审计情况快报(第十期)
作者:中注协    2014/4/4 10:25:22      来源:中注协

2014年4月1日,中注协发布上市公司2013年年报审计情况快报(第十期),全文如下:

一、会计师事务所出具上市公司年报审计报告总体情况

3月24日—3月31日,37家证券资格会计师事务所(以下简称“事务所”)共为577家上市公司出具了财务报表审计报告(详见附表1),其中,沪市主板233家,深市主板106家,中小企业板149家,创业板89家。从审计报告意见类型看,571家上市公司被出具了标准审计报告,5家上市公司(桂东电力、自仪股份、凯恩股份、S中纺机、中房股份)被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告,1家上市公司(北大荒)被出具了保留意见审计报告。

截至3月31日,39家事务所共为1248家上市公司出具了财务报表审计报告(详见附表2),其中,沪市主板490家,深市主板238家,中小企业板346家,创业板174家。从审计报告意见类型看,1229家上市公司被出具了标准审计报告,15家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告,3家上市公司被出具了保留意见审计报告,1家上市公司被出具了无法表示意见审计报告。

3月24日—3月31日,34家事务所共为299家上市公司出具了内部控制审计报告(详见附表3),其中,沪市主板195家,深市主板92家,中小企业板10家,创业板2家。从审计报告意见类型看,296家上市公司被出具了标准审计报告,1家上市公司(华银电力)被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告,2家上市公司(西部矿业、北大荒)被出具了否定意见审计报告。

截至3月31日,38家事务所共为612家上市公司出具了内部控制审计报告(详见附表4),其中,沪市主板393家,深市主板193家,中小企业板22家,创业板4家。从审计报告意见类型看,602家上市公司被出具了标准审计报告,7家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告,3家上市公司被出具了否定意见审计报告。

3月24日—3月31日,7家事务所共出具非标准审计报告9份(详见附表5),其中非标准财务报表审计报告6份,非标准内部控制审计报告3份。

截至3月31日,14家事务所共出具非标准审计报告29份,其中非标准财务报表审计报告19份,非标准内部控制审计报告10份。

二、出具非标准审计报告的原因

(一)带强调事项段的无保留意见财务报表审计报告

1. 桂东电力(大信事务所审计)。桂东电力资产负债表日存在较大的贸易预付账款及存货,注册会计师提醒财务报表使用者关注财务报表附注十所述的预付账款及存货的期后实际交易情况,以及期后交易形成的应收款项收回的及时性情况。

2.自仪股份(德勤华永事务所审计)。截至2013年12月31日,自仪股份累计亏损约4.53亿元,尚未偿还的银行借款及利息约9.23亿元。虽然自仪股份已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施,但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。

3.凯恩股份(天健事务所审计)。如财务报表附注十(二)所述,凯恩股份所属子公司浙江凯恩电池有限公司在2013年度实现净利润-96,602,444.40元,截至2013年12月31日的负债总额高于资产总额5,628,365.36元。这些情况连同财务报表附注十(二)所述其他事项,表明该公司持续经营能力存在重大不确定性。

4.S中纺机(众华事务所审计)。S中纺机2013年度、2012年度连续发生亏损。S中纺机已在财务报表附注11.3充分披露了拟采取的改善措施,但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。

5.中房股份(瑞华事务所审计)。中房股份截至2013年12月31日累计未分配利润-35,527.07万元,且目前无后续在建项目。中房股份已在附注十四、1中披露了拟进行的重大资产重组事项,由于该重大资产重组事项尚未确定,其持续经营能力仍然存在重大不确定性。

(二)保留意见财务报表审计报告

北大荒(瑞华事务所审计)。(1)如北大荒2013年度财务报表附注七、7和附注七、13所述,北大荒控股子公司黑龙江省北大荒米业集团有限公司(以下简称“米业公司”)期末有36,968.70万元的存货以及账面价值4,844.23万元的固定资产未见实物。注册会计师无法就上述事项实施必要的审计程序,以对上述存货和固定资产的存在性、计量合理性及其对利润表相关项目的影响程度获取充分、适当的审计证据,也无法确定是否有必要对这些金额进行调整;(2)米业公司期末应收款项余额中有8,574.88万元,注册会计师未能取得对方单位的确认。注册会计师无法就上述事项实施其他有效的替代审计程序,以对上述项目的账面价值及其对利润表相关项目的影响程度获取充分、适当的审计证据,也无法确定是否有必要对这些金额进行调整。

(三)带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告

华银电力(天职国际事务所审计)。华银电力与中国大唐集团公司湖南分公司一套人马两块牌子,与控股股东在人员、机构方面未实现相互独立。由于华银电力和中国大唐集团公司湖南分公司存在业务同质性,公司控制环境存在缺陷。华银电力一直关注控制股东在湘电力资产的经营状况和证券市场变化情况,积极促成其在湘的优质电力资产逐步注入公司,减少公司与控股股东之间的同业竞争,但近年受市场用电需求增长放缓、火电机组利用小时不足、煤价大幅上涨等多种不利因素影响,拟注入火电资产亏损严重,不具备注入条件,上述控制环境方面存在的缺陷没有得到解决。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

(四)否定意见内部控制审计报告

1.西部矿业(安永华明事务所审计)。注册会计师认为西部矿业的财务报告内部控制存在如下重大缺陷:(1)西部矿业下属子公司中国西部矿业(香港)有限公司(简称“西矿香港”)在2013年存在对长期贸易合同未按公司内部控制制度所规定的流程完整履行授权审批程序即予以签订并执行的情况,与之相关的财务报告内部控制执行失效,该重大缺陷可能导致西部矿业出现资金损失及合同诉讼等风险;(2)西部矿业下属子公司西矿香港在2013年存在未按公司内部控制制度所规定的流程完整履行授权审批程序即对部分客户进行授信并赊销销售的情况,与之相关的财务报告内部控制执行失效,该重大缺陷可能导致应收账款到期无法收回而产生坏账损失等风险。

西部矿业尚未在2013年度完成对存在上述重大缺陷的内部控制的整改工作,但在编制2013年度财务报表时已对上述内控失效可能导致的会计差错予以关注、避免和纠正。

有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的正是完整提供合理保证,注册会计师认为上述重大缺陷使贵公司内部控制失去这一功能。西部矿业管理层已识别出上述重大缺陷,并将其包含在企业内部控制评价报告中。在西部矿业2013年财务报表审计中,注册会计师已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的影响。

2.北大荒(瑞华事务所审计)。注册会计师注意到北大荒的财务报告内部控制存在以下重大缺陷:(1)北大荒控股子公司米业公司未对存货、固定资产等实物资产实施有效控制。如米业公司期末有36,968.70万元的存货以及账面价值4,844.23万元的固定资产未见实物。(2)米业公司未定期核对往来款项,未能有效执行《公司资产减值提取和资产损失处理内部控制制度》和《财务管理制度》等有关规定。

有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证,注册会计师认为上述重大缺陷使北大荒的内部控制失去这一功能。上述重大缺陷尚未包含在企业内部控制评价报告中。在北大荒2013年度财务报表审计中,注册会计师已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。

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