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挂靠施工的审计研究

       根据住建部2014年颁布的《建筑工程施工转包违法分包等违法行为认定查处管理办法(试行)》中的规定,挂靠施工是指单位或个人以其他有资质的施工单位的名义,参与投标、订立合同、办理有关施工手续、从事施工等活动的行为。政府投资审计项目中,参建单位资质管理情况是一项重要审计内容,审计人员应认真检查是否存在施工单位通过挂靠取得承揽项目的资质。
       一、充分认识挂靠施工的危害
       一是可能造成建设项目质量、安全等问题。挂靠行为的实质是挂靠单位或个人缺乏相应的管理人员、技术人员、必备机械、工程经验等条件,未能取得相应施工资质,以其他单位的名义承揽工程后,实际未改变其管理水平不满足项目资质要求的情况,且挂靠其他单位资质必将付出经济代价,降低了利润水平,从而可能造成其通过偷工减料、降低标准来维持利润,进而导致建筑质量事故或安全事故等建筑事故的发生。二是扰乱建筑市场公平竞争。我国现行建筑市场管理采用资质许可制度,根据行业类别、项目规模、技术难度、复杂程度等因素的不同划分具体资质类别及等级,施工单位一般需从低级别的资质等级开始发展,通过工程业绩、技术实力、人员队伍、经济实力的积累和提高,逐渐提升其资质等级,从而承揽要求更高的工程项目。挂靠施工的单位和个人通过借用他人名义承揽项目,跨越了自身积累和发展的过程,弄虚作假抢占其无资格介入的建筑市场。明显的扰乱了市场公平竞争。三是违反法律法规。《建筑法》、《招标投标法》、《建筑工程质量管理条例》等相关法律法规中,均对建筑施工企业按照资质等级承揽工程、不得以他人名义承揽工程等行为做出了具体的规定,根据此类规定,挂靠施工属于明确的违法行为。
       二、审计可以认定为挂靠施工的几种类型
       在具体审计项目中,审计人员可通过查阅招投标文件、合同文件,登录建设行政主管部门网站查询相关单位资料,去建设行政主管部门外调,向参建单位调查了解情况,调阅参建单位财务资料等方式实施审计,如审计发现以下几类情况,可初步判定涉嫌挂靠施工。一是没有资质的单位或个人借用其他施工单位的资质承揽工程的;二是有资质的施工单位相互借用资质承揽工程的,包括资质等级低的借用资质等级高的,资质等级高的借用资质等级低的,相同资质等级相互借用的;三是专业分包的发包单位不是该工程的施工总承包或专业承包单位的,但建设单位依约作为发包单位的除外;四是劳务分包的发包单位不是该工程的施工总承包、专业承包单位或专业分包单位的;五是施工单位在施工现场派驻的项目负责人、技术负责人、质量管理负责人、安全管理负责人中一人以上与施工单位没有订立劳动合同,或没有建立劳动工资或社会养老保险关系的;六是实际施工总承包单位或专业承包单位与建设单位之间没有工程款收付关系,或者工程款支付凭证上载明的单位与施工合同中载明的承包单位不一致,又不能进行合理解释并提供材料证明的;七是合同约定由施工总承包单位或专业承包单位负责采购或租赁的主要建筑材料、构配件及工程设备或租赁的施工机械设备,由其他单位或个人采购、租赁,或者施工单位不能提供有关采购、租赁合同及发票等证明,又不能进行合理解释并提供材料证明的。
       三、对判断为挂靠施工的审计处理
       审计实践中,由于审计部门不是建筑、招投标等相关法律法规的执法主体,对于初步判断为挂靠施工的事件线索,应做移送建设行业主管部门处理。并在审计移送后,及时跟踪审计移送事项的处理结果,督促相关执法单位对挂靠施工违法行为进行处理处罚。(包头市审计局 李杰)

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