广告服务 新浪微博 腾讯微博 微信公众号 欢迎投稿
首页 | 资讯 内控 财会 文库 服务 考试 法规 图片 视频 投稿信箱:tougao@shenji.cn 设为首页 | 收藏本站
文库频道
谈谈市县审计机关省直管改革所面临的几个突出矛盾问题及解决办法

摘要:党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》指出:“要完善审计制度,保障依法独立行使审计监督权。对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。强化上级审计机关对下级审计机关的领导。探索省以下地方审计机关人财物统一管理。推进审计职业化建设。”这是地方审计机关审计发展过程中具有历史意义的大事,是提升审计影响力与审计执行力的重要举措。审计机关省直管改革是一个重大系统工程,包括人、财、物的直接管理等方面,还涉及到如何正确理顺与处理审计机关与地方党委政府的关系问题,涉及到国家审计暑、省厅、市局与基层县审计局等上下各级之间怎样畅通协调沟通渠道与机制的问题,也直接关系到审计人员的独立性问题与审计的权威性问题,总之审计的省直管改革要研究探讨内容很多,笔者试图从“1.一线审计人员过少,年度审计项目过多的问题;2. 审计业务管理业务外行领导业务内行的突出问题;3. 审计产品强烈的客观公正性需求与市县审计人员的独立性较弱的矛盾问题;4. 市县审计机关审计人员的整体素质与综合素质不太高与现代化审计环境及国家治理对审计的高标准高要求之间的矛盾问题;5. 审计管理的垂直化与地方政府及相关部门审计业务需求的地方化之矛盾问题”等五个方面谈谈省直管改革中可能产生的突出矛盾问题,并在此基础上粗略地提出了五点解决办法。

关键词:市县审计机关省直管改革所面临的几个突出矛盾问题及解决办法

引言:党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》指出:“要完善审计制度,保障依法独立行使审计监督权。对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。强化上级审计机关对下级审计机关的领导。探索省以下地方审计机关人财物统一管理。推进审计职业化建设。”这是地方审计机关审计发展过程中具有历史意义的大事,是提升审计影响力与审计执行力的重要举措。审计机关省直管改革是一个重大系统工程,包括人、财、物的管理,也包括如何正确理顺与处理审计机关与地方党委政府的关系问题,涉及到国家审计暑、省厅、市局与基层县审计局等上下各级之间协调沟通渠道畅通与否的问题,更是直接关系到审计人员的独立性问题,总之内容很多,笔者试图从以下五个方面谈谈对省直管改革中可能产生的突出矛盾问题,并粗略地提出了五点解决办法,以图抛砖此玉。

 

    一、当前我国市县审计机关审计队伍建设中客观存在的几个突出矛盾问题

    党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》指出:“要完善审计制度,保障依法独立行使审计监督权。对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。强化上级审计机关对下级审计机关的领导。探索省以下地方审计机关人财物统一管理。推进审计职业化建设。”这是地方审计机关审计发展过程中具有历史意义的大事,是提升审计影响力与审计执行力的重要举措。审计机关省直管改革是一个重大系统工程,包括人、财、物的直接管理等方面,还涉及到如何正确理顺与处理审计机关与地方党委政府的关系问题,涉及到国家审计暑、省厅、市局与基层县审计局等上下各级之间怎样畅通协调沟通渠道与机制的问题,也直接关系到审计人员的独立性问题与审计的权威性问题,总之审计的省直管改革要研究探讨内容很多,笔者试图从“1.一线审计人员过少,年度审计项目过多的问题;2. 审计业务管理业务外行领导业务内行的突出问题;3. 审计产品强烈的客观公正性需求与市县审计人员的独立性较弱的矛盾问题;4. 市县审计机关审计人员的整体素质与综合素质不太高与现代化审计环境及国家治理对审计的高标准高要求之间的矛盾问题;5. 审计管理的垂直化与地方政府及相关部门审计业务需求的地方化之矛盾问题”等五个方面谈谈省直管改革中可能产生的突出矛盾问题,并在此基础上粗略地提出了五点解决办法,以图抛砖此玉。

1.一线审计人员过少,年度审计项目过多的问题

    市县级审计机关审计力量的人员结构与年龄布局不合理,审计专业技术人员偏少,实际从事一线审计实务工作的审计人员更少。例如某一个具有18个干部职工的县级审计机关,人事分布状况是这样的:正副局长3人,总审计师人1人,纪律书记1人,工会主席1人,56岁以上不能直接从事审计工作的3人,办公室人员与司机3人,实际在一线参与审计的人员只有6-7人,业务审计人员占全局工作人员的比率为38%,而且最突出的问题是一线审计人员年龄老化现象十分严重,新老审计业务人员“青黄不接”,审计机关审计人员年龄断层现象较普遍。在审计项目与审计力量的对比分析来看,矛盾更加突出,县级审计机关的经责审计项目与临时审计项目均是县级党委与政府批准与按排的,大部分县领导在安排审计项目时,多以行政命令方式强制审计机关接受,他们在安排审计项目时没有充分听取县级审计机关负责人的意见也没有充分考虑审计程序的制约与审计机关审计人员力量的问题。例如2016年某个只有8名一线审计人员(不包括基建投资审计)的县级审计局,全年接受与完成了经责审计项目14个,完成上级机关按排的审计项目2个,完成财政财务收支审计项目8个,完成临时审计项目3个。按人均计算,审计业务人员人均每年要完成4个以上的审计项目,有的审计人员连国家规定的年休假长期得不到休息,平时经常处于加班状态,这很不利于审计人员的身体健康,审计人员长年沉溺于审计项目的“题海战术”之中不能自拨,缺少应有的机会与时间进行学习、培训、提高,这不利于审计人员综合素质的提高。项目的“题海战术”搞得审计人员眼花潦乱,为了按时完成审计计划,有些审计项目可能是很葱忙完事了结,应该深挖的没有时间深挖,应该延伸审查的没有精力去延伸,项目审计风险越来越大,审计项目的力度与深度却未达到应有的水平。

2. 审计业务管理业务中外行领导业务内行的突出问题

    不可否认,当前市县级审计机关中确实存在部分领导或分管审计业务领导不懂审计业务-外行领导内行的现象。这种现象主要表现在主要领导或分管业务副职对审计业务不精,对先进审计技术不熟,有些分管领导对计算机审计技术一窍不通还瞎指挥;二是有些市县级审计机关分管审计业务领导没有精心钻研《审计法》、《审计法实施条例》及《国家审计准则》,在审计项目的人员安排、审计程序的履行上未严格遵守《审计法》、《审计法实施条例》及《国家审计准则》的规定,在审计业务管理上存在“权治大于法治”的现象,在实际工作中有些市县审计机关在审计项目的审计处理、处罚问题上,审计人员与审计领导经常存在分歧,这样的分歧往往是某些领导对业务不熟,没有充分了解审计具体实情又要“切实履行领导权”所导致的。表现之三是有些市县审计机关的领导是乡镇锻煤出来的,他们习惯用领导乡镇的工作方式方法来领导管理审计业务工作,“八面玲珑,折中优是”,结果是审计机关的社会关系是处理得很好了,但人民群从对审计机关的工作认可度却并没有提高多少。

3.审计产品强烈的客观公正性需求与市县审计人员的独立性较弱的矛盾问题

    审计产品如审计报告、审计决定与审计调查报告等的内在属性是客观公正性,这一属性要求审计人员在实施审计或撰写审计报告、进行审计处理时不受任何外界环境的干忧,审计人员始终保持应有的独立性。

     但现实情况是当前我国市县审计机关审计人员的独立性较弱,这是制约审计人员客观公正进行职业判断的最大障碍;这就是审计产品强烈的客观公正性需求与审计人员的独立性较弱的矛盾突出表现。

    市县审计机关审计人员的独立性较弱,主要障碍来自于千丝万缕的各种社会关系,它们从各个方面影响到审计人员的独立性。众所周知,中国社会很讲“孔孟之圣”、“中庸之道”,人情味极其浓厚,这是我们审计人员经常面对的典型的审计外部文化环境。我们审计人员不能否定这些优良传统文化的优越点,我们审计人员也不能回避这样的现实。但我们审计人员因为受这样的思想或这样的观念而影响对审计事业畏缩不前,必将大大束缚审计人员的“手脚”,甚至影响审计人员的“审计判断”。同乡的感情,朋友的招呼,亲情在身边的呼唤,诸如此类的东西都会影响审计人员独立性。同乡关系、同事关系、同学关系、亲戚关系等等关系均会不同程度地影响到审计人员的审计取证、审计判断、审计报告、审计处理处罚,这是审计客观公正性的“绊脚石”、“拦路虎”。其次,审计机关的行政隶属关系、审计人员的组织人事关第、审计机关的经费依赖关系也是影响审计人员独立性的重要因素。我们广大基层审计人员都清楚为什么“市县‘四大家’长期成为审计死角”?难道这些单位从未有发生财政违规违纪问题?又如,基层审计机关每年的预算执行情况审计查出的基本上是大财政(市县政府及所属的行政事业单位)的问题,小财政(市县财政局)基本没有审计或基本没有审计出什么问题,其原因我们基层审计人员都“心知肚明”,现有的审计与财政经费拨款关系下,财政是娘,地方审计机关经费过份依赖地方财政严重响同级审计报告的质量。再有,影响审计独立性的重要因素就是国家审计机关没有最后的处理、处罚权,也就是说审计的权力运行系统不是封闭的,审计系统要全部完成其的功能必须借助于外部其他部门或其他手段,如审计不能独立对财经严重违纪违规人员进行处理,审计处理要通过移送纪检监察部门、或有关主管部门才能最后完成,又如审计机关没有直接处罚权,审计收缴还要借助同级财政与同级法院才能最后完成。

4. 市县审计机关审计人员的整体素质与综合素质不太高与现代化审计环境及国家治理对审计的高标准高要求之间的矛盾问题

    我国市县审计机关经过二、三十年的建设,审计人员的整体业务素质有了很大的提高,审计人员的综合分析能力与解决问题的能力有了很大的提高,但随着社会经济形势的发展、科学技术在经济管理中的运用以及审计外界环境不断日新月异,县市审计人员经常面临着如何审计的难题?从哪儿入手进行审计?审计人员如何有效迎接大数据给予的直接挑战等审计问题?这就是市县审计机关审计人员的整体素质与综合素质不太高所面临的严峻挑战。

    一方面,市县审计机关审计人员综合素质参差不齐,不同的审计人员一对国家政策的领悟能力不同,对改革发展中产生的新问题认识水平与处理方法不同,做出的审计报告与对审计查出的问题处理方式有较大差异;有些审计人员知识结论不合理,思维倾向偏一、年纪老化,审计水平始终停留在就账论账上的审计方式上,没能跳出“审计而审计”的圈子,宏观思维能力较差,审计人员思维过程中缺少换位思考;撑握大数据技术、计算机技术、电信技术又有较丰富的审计技术经验的较全面的审计人才少;有丰富的审计实务经验,又有丰富的综合分析能力与写作能力的审计人才更是少之又少。

    另一方面,随着国家审计在国家治理体系中担负着越来越重要的作用,国家审计为了高效率、高视角、有深度地完成国家审计在国家治理中的重要任务,要求市县审计机关全面提升审计人员的综合素质,要求审计人员全面撑握电子计算机审计技术、信息通信审计技术与大数据审计技术,不仅如此,还要求审计人员具体综合分析能力与精准的沟通表达能力。

5、审计管理的垂直化与地方政府及相关部门审计业务需求的地方化之矛盾问题

    随着审计系统省直管改革的展开,市县地方审计机关人、财、物及审计业务工作的管理直接收归省级审计机关管理,这对于全面提升市县审计机关监督职能,提升审计的权威性、审计的独立性,保证审计工作规范性与严肃性起到了重大作用。但这样的改革也给地方党委与地方政府及相关部门对审计需求的对接问题产生了一定的难度。按照《审计法》的相关规定,地方审计机关受双重领导,而且地方审计机关作为地方政府的一个组成部门,其审计本质上主要是履行地方政府内部审计的功能,地方政府的许多工作离不开审计机关查证与审计报告。省直管改革后,地方政府对审计机关审计项目报告的大量需求问题如何有效解决?地方党委组织部门委托的经济责任审计如何保证按时顺利地进行?

二、市县审计机关体省直管改革所面临的突出矛盾问题的解决方法

    解决方法之一:完善市县审计机关审计人员的分布状况与分布结构,根据市县审计机关审计人员力量安排年度审计项目

    市县审计机关要紧紧抓住省直管改革这一契机,加大对本市县审计机关审计人员的人事调整力度,清退不合格审计人员,招录一批年轻的审计或财政财务类专业人员,同时向外单位招录一些审计紧缺的急需的专业人才。优化市县审计机关审计人员的年龄结构,构建一个审计人员与审计管理人员“老、中、青”层次分布合理,专业结构搭配适当的审计人员队伍。

    市县审计机关要根据本机关审计力量的实际情况合理申报安排年度审计项目,提高审计项目的质量,不搞“题海战术、项目战术”。对于同级党委政府充分沟通年度审计项目确定的必要性、适当性与审计力量的关联性,防止同级党委政府不顾审计力量的实际情况安排过多审计项目所造成的审计风险。

    解决方法之二:加强对市县审计机关的主要领导与分管领导的审计业务知识培训,选拨任用一批懂业务有技能的基层审计业务领导

    国家审计事业是一种业务性极强的事业,也是一种规范性极强的事业,审计产品的高度逻辑性与严谨性要求审计管理的高度专业化。一个不懂业务的审计领导在审计机关主管全盘审计业务工作是不合格的,其管理工作也是不称职的,更不符合《审计法》的相关规定。对于审计机关中外行领导内行的问题我们以为有两种办法来解决,其一是对业务不熟的领导进行全脱产的审计培训,将他培训成懂审计业务的内行领导,其二是将其调离审计管理岗位。通达公开选拨或调用方式任用一批懂业务的德才兼备的审计业务新领导。

    解决方法之三:采取多种措施,努力增强审计人员审计工作的独立性

     增强审计人员的独立性是省直管改革的主要目的之一,我认为增强市县审计人员的独立性有三种办法可以偿试,一是实行审计业务类人员与审计管理类人员分类管理制度,审计管理类人员负责审计信息收集、审计外联工作、审计档案管理、审计人事工资等审计外务工作;对审计业务类人员实行“归档类别级职管理”,异地调度使用制度。“归档”是建立市审计人员全面情况的档案,便于审计领导随时查档使用;“类别”是利用科学分类方法将审计人员进行科学分类,如对审计人员进行职称分类、进行级别分类、进行年龄分类、技术技能分类,以便对审计人员进行精细化管理使用;“职称管理”是为了确保审计项目的实施必须由相应的审计专业技术技能的审计人员来进行,防止不胜任审计工作的人员实施审计业务管理工作。二是实行审计业务人员异动制度,即实行为了减少因地域关系、亲情关系对审计独立性的影响,将不同地区的审计人员异动使用制度;三是实行审计项目上级审计机关主管考核制度与审计外务工作异地打分考评制度。为了防止本地区审计管理类人员对外地来参与审计的审计人员的独立性进行不必要干预,实行外来审计人员对本地区审计管理类人员外联审计工作年度打分考评制度。为了增强审计人员的工作使命感,对审计项目全面实行上级审计机关优秀项目公开评分制度。四是探索实行审计业务人员由上级审计机关统一调配,交叉使用制度,提高审计人员人力资源的使用效益。

    解决方法之四:加强审计专业技术人才的引进力度,多方位多技能培养大现有的审计人员,重点培养有技术技能综合能力强的高素质的审计人才

    我认为对市县审计人员的培养主要包括几个基本素质:一个是审计与财经专业知识素质,这是合格审计人员应具备的起码素质,二是过硬的审计廉洁纪律修养,这是审计独立性的起码要求与政治纪律,三是较高的职业道德素养,四是较强的宏观微观综合分析,宏观综合分析素质的提高。实行审计人员常年培训制度,用制度规定审计人员每年必须参与业务培训与技术技能培训,防止审计知识老化与审计技术技能落后现象发生。

    对于特殊专业领域如环保审计、投资审计研究制定审计临时聘用人员管理制度,以制度解决特殊人才引不进来,审计工作又急需的问题。

    解决方法之五:建立省直管下市县政府与审计机关的沟通交流新方式,让市县审计机关的审计项目充分满足市县政府对审计的需求,又保持审计应有的独立性

    省直管后,市县审计机关是不是可以不服从市县政府的领导与管理了呢?我认为不是这样的,审计机关在省直管后更应加强同本级政府及相关部门的沟通、协调与联系,因为审计垂直改革的最终目的是搞好审计监督,更好地促进地方政府及相关部门的廉政建设。省直管后,市县政府安排的审计项目应该越来越多,如何有序地解决审计项目的对接机制?我认为市县地方党委与政府可以根据当地经济发展情况与人事异动情况,在年终前两个月向上级审计机关提交有关明年需要审计机关进行审计的经责审计项目或其他审计项目的需求计划或需求报告。上级审计机关应就地方党委与政府提交的审计项目计划进行研究并出具书面应答材料。

  • 上一条文章:

  • 下一条文章:
  • 热点新闻
    国家级期刊论文写作指导及发表
    公开刊号、公开发行、国家出版总局可查
    联系人:徐老师、林老师
    电话:020-29008322
    在线交流: 点击这里给我发消息 点击这里给我发消息
    中国审计网中文网址:审计网.中国 中文域名:中国审计网.com
    电信与信息服务业务与电子公告BBS经营许可证:B2-20050153号
    Copyright @ 2000-2014 www.shenji.cn All Rights Reserved.