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浅谈审计工作中询问的方法与技巧

   询问是审计工作中一种十分常见、常用的方法,无论是审计还是审计调查项目均是如此。实践表明,询问方法运用得当与否对审计工作质量、权威以及审计人员形象等在一定程度上起着十分关键的作用。可以说:一个好的审计询问,可以达到事半功倍的效用,反之,则可能产生事倍功半或者是全盘皆输的结局。下面结合工作实践和认识,就询问的方法与技巧谈一点笔者粗浅的认识。

   审计询问的具体方法。针对不同的对象采取不同的询问策略,对具体情况应采取有效的方法,这样询问才能产生好的效果。实践中主要有以下一些方法:1.突然袭击法,一般审计开始时,被审计单位会比较重视,心理多有准备。审计人员不宜在此时进行重要问题的询问,要不露声色,待对方松懈时,突然询问,再配合其他审计方法,如盘点,则效果一般较好;2.单刀直入法,如果审计中询问一般性问题或是证据掌握已较充分,询问只是为了证实一些情况,这种情况下,应开门见山,向询问对象讲清厉害关系,要求予以讲清情况;3.迂回求证法,实践中某些问题从其他角度无法得到完全证实,必须向有关人员询问,但问题又不便于向被审计单位人员全部透露,以免打草惊蛇,这时询问就必须非常小心,询问不应暴露审计人员的目的,尽量从旁求证;4.循循善诱法,审计实践中经常有这种情况,向被审计单位有关有人员询问时,对象明明知道事情的来龙去脉,但在未得领导的指示时,根本不予配合。这时就需要审计人员以法、以理、以事实引导谈话对象;5.旁敲侧击法,实践中发现的一些疑点,大部分都不能立刻作出审计结论,需向有关人员查询、核验,这时宜多作旁敲侧击的提问,多问几个为什么,逐步深入、具体化。提问的要尽量避免涉及敏感问题。提问的目的,着重是弄清来龙去脉、有关事情真相,以便取证、确认事实,至少是求取扩大线索,为进一步追查、核实创造条件,不能操之过急。

   (三)审计人员应该掌握的询问技巧。1.审计询问要明确目的。明确目的性是做好审计询问的基本前提。询问需要进行的准备工作不仅包括了解被审计单位业务环境,营运状况,还包括了解询问对象的人格特征和行为模式等方面。对此,审计人员首先需要明确询问目的,在审计计划和现场工作阶段,收集证据是主要的,建立关系应作为收集证据的一个辅助性子目标。审计人员不可能事无巨细都要沟通询问,询问时要有针对性,注意快捷准确,以点带面,缩短沟通时间,以便及时投入正常工作。2.审计询问要注意语言。作为审计人员,在询问过程要尽量避免表现惊奇或疑问,要通过身体语言表明真诚,表现出是提供帮助而不是进行责备,将会容易得到询问合作。3.审计询问时要选择合适的场所。创造良好的沟通环境,使接受询问者乐意合作是应考虑的重要因素。对于典型的收集事实的询问,将询问安排在一个使受访者感觉舒适的环境中是有益的。如选择在受访者的工作场所进行询问,将有助于现场了解业务过程;在询问涉嫌舞弊者时,选择降低受访者心理紧张情绪的环境将有利于询问。4.审计询问要考虑人数。根据询问的目的不同,选择进行一对一的询问或是召开座谈会等形式的多人互动。询问时,通常过多的询问者会给接受询问者造成心理上的压力会阻碍询问;当然,询问时万一其内容出现问题,有一个相对中立的第三者在现场是有益的。如果主要进行没有威胁性的询问来了解单位业务的过程,此时多人互动更有利于全面获取信息。5.审计询问要有启发性。启发性的询问,不仅可以影响被审计者的思维,也可以使审计工作收到意想不到的效果。审计组有时会遇到被审计者拒绝提供相关资料的情况,审计组长此时可以就有关条例询问一下其他审计人员,如此便可以艺术性地讲明相关法规,讲清责任,激发被审计人员的思维,使其明白不提供相关资料,将追究其责任。这种审计人员之间的启发性提问,有时可以收到奇效。6.审计询问要讲究政策性。审计人员是监督各项财政法规执行情况的“卫士”,因此更要自觉遵守国家的有关法律。审计中涉及到被审计单位的商业秘密时,对审计无用的,概不谈及,更不要打破砂锅问到底。

 

作者姓名:陈作宇      

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