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浅议基层审计机关使用计算机辅助审计

随着社会的发展和科学技术的不断进步,计算机事业也得到了飞速的发展,越来越多的单位已经使用计算机来管理,也由此带来了审计环境的深刻变化。作为审计机关的一员,也要逐步从传统手工审计开始转向计算机辅助审计与手工审计相结合。

一、使用计算机辅助审计的优点

(一)计算机辅助审计,提高了审计人员的工作效率。针对业务量较大的支出,比如三公经费的统计,通过传统手工审计,需要一个一个翻凭证,而使用计算机辅助审计,可以通过如“招待”、“生活费”、“出差”等字段进行模糊查找,再通过审计人员的自身判断,筛选出审计人员所需要的数据和资料,最后进行统计汇总,节约了审计时间。

(二)信息与纸质资料相结合的方式,可以降低审计风险。通过计算机辅助审计,可以将发现的疑问再与纸质资料进行核实,通过两相印证的方法,极大的完善了审计证据链条,降低审计风险。

二、使用计算机辅助审计的一些步骤

(一)准备阶段。审计人员需要在进场之后与被审计单位系统维护人员一同对被审计单位使用的管理系统进行调查,初步了解该系统的一些基本情况以及在被审计单位使用该系统的业务流程及主要经济业务。

(二)评价阶段。审计人员通过前期的调查了解,要对被审计单位的系统进行一个评价,判断是否能够采集以及使用被审计单位的系统数据。

(三)审计阶段。审计人员应通过对被审计单位的系统评价,筛选出其中存在的一些问题,并针对这些问题进行测试并验证可行性,验证可行后按照实施方案进行重点审查。

(四)结论阶段。审计人员要根据计算机辅助审计查出的问题,与纸质资料两相印证后,汇总生成审计报告。

三、使用计算机辅助审计的一些问题

(一)作为基层审计机关,能够审计的企业一般很少,所以计算机辅助审计的主要对象就是行政事业单位,但是行政事业单位的财务数据目前一般都由上一级管理部门管理,导致基层审计机关在采集数据时,往往在被审计单位与上级管理部门协调取得数据时困难重重,耗时耗力。

(二)被审计单位系统管理制度不健全。被审计单位的系统使用往往只是财务人员按照系统功能进行管理,而未专门安排一名系统维护人员,导致审计人员在采集数据过程中,无法取得该系统的一些基本情况,只能自寻摸索,导致浪费了审计时间,增大了审计成本。

(三)有些审计机关对使用计算机辅助审计期望过高,导致最终取得成果往往与期望相差甚远,这其中的原因主要一是因为审计机关人员的计算机水平参差不齐;二是被审计单位的系统不尽完善,部分单位系统主要仅仅是做一些简单账务处理;三是目前的审计软件老化严重,与社会的发展脱节。

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