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高校体育学科科研经费的管理与内部审计
作为保证科研项目顺利进行的物质基础,科研人员获取充足的科研经费至关重要。但是,一般情况下,科研经费都十分有限,而要想在有限资金的支持下开展科研工作,取得预期的科研成果,就需要对科研经费进行管理和审计,通过强化内部监管,保证科研经费都能够用于与科研相关的项目上,防止出现浪费和科研腐败。由于监管和审计的缺位,使得其中凸现出大量亟待解决的问题。除学术造假外,科研经费申报和支出造假的情况也屡见不鲜,甚至触目惊心。比如,科研项目的重复申请,套取更多的科研经费,致使有限的科研资金严重损失和浪费,一些项目负责人违反财务制度规定违法乱纪,使得对高校科研经费进行严格的审计监督势在必行。   一、高校体育学科科研经费审计的内容与重点   (一)高校体育科研的类型   目前,在竞技体育、群众体育的带动和影响下,世界各国的体育科研体制不断完善,开发出了多种行之有效的类型。其中,集中型科研以国家专门体育科研机构主导,一般和体育院校的训练基地或者与体育运动相关的科研机构合作,在政府指导下开展体育科学研究。东欧地区、俄罗斯等国较为普遍,我国在计划经济时期也属该类型,现在也部分的延续这种体育科研模式。分散型体育科研不具有全国性特征,也较少受到政府部门的影响,这种科研类型将科研活动分散在全国各地,由体育协会、体育院校、医疗机构等合作进行。分散性体育科研的运作通常由学会牵头,通过定期召开专题会议的形式,交流和探讨体育学术问题,更会在参与实践的过程中提高成员和组织的学术水平。这种形式在美国、日本以及一些西方发达国家较为流行。最后一种是结合型体育科研,该类型主张将科研、教学和训练结合在一起,通常以体育院校为中心开展学术工作,法国、德国是这方面的代表。   (二)高校体育学科经费审计的内容   高校体育科研经费的审计主要涉及三个方面:1.对经费预算的合理性进行审计。体育科研项目的申报和预算工作十分复杂,通常,除了要进行必要的调研、打印、学术著作文章的出版、差旅和管理咨询费用的支出外,还要购买一定的体育设备、药品、试剂等。因此,预算经费是否具有合理性就成为科研项目审计的重要工作,如果预算和实际支出相差较大,就应该加强对项目负责人的银行账号、业务往来账目等进行审查,以确定预算经费和实际支出是否真实,实际支出是否能够保证科研工作的完整。唯有如此,才能降低那些虚报科研项目、骗取科研经费、与协作单位私分资助现象的发生概率;2.体育科研经费的使用是否具有合理性。对体育科研经费的支出进行审查时,要重点对经费的使用范围进行明确,对滥用经费行为要重点审查,做到专款专用。此外,更为重要的是,要对经费报销凭证进行仔细验对,防止出现计划外支出,对挪用、挤占与转移、浪费资源的现象予以严肃追查,以保证体育科研经费的高效利用;3.对体育科研经费来源的合法性、合规性进行审计。通常情况下,纵向体育科研项目的经费源自国家、各部委、地方政府等,因此对这部分经费应通过组建专家组对其进行重点审查。横向体育科研课题多为与地方企业、事业单位合作,或者与其他科研机构、运动队等展开横向研究,经费多采用和委托单位之间签订协议的形式确定。因此,在对其进行审核时有时会越过专家,科研成果的实际应用性、协作的真实性以及成果的可行性、效益型就会缺少监督和把控。因此,有必要对这部分科研经费予以合法性和可行性的审查。   (三)高校体育学科科研经费审计的重点   1.从成本-收益的角度对体育科研成本与科研收益(即科研成果)进行比对和审查,保证借助科研经费购置的固定资产能够在使用过程中最大限度的发挥效用,整体上保证收益大于成本。因此,在审计实践中,要对有限的科研经费投入使用情况进行细致调查和取证,对科研成果的推广应用、转化转让情况以及科研论文的发表质量等进行综合审查,保证体育科研经费能够更好用在提高体育学科科研水平、为体育教学服务等方面;2.高校体育学科科研经费的审计工作应以国家有关规定为指导,对照学校的实际情况,综合各方面意见构建科学有效的审计体系,对与体育科研相关的科研经费的支出类别和规模、成本核算以及成果的经济和社会效益进行综合评估,对其中存在的制度缺陷,要通过健全高校科研管理制度予以解决;3.较长一段时间以来,我国高校体育科研经费的预算、申报、评审等环节均存在信息不对称,相关信息资料的失真情况还十分明显。因此,应公开和公示体育科研经费的使用明细,从合法性方面对经费予以重点审计。   二、高校体育学科科研经费管理和审计中存在的问题与原因   由于历史和现实的原因,我国高校体育科研工作的经费管理一直存在漏洞,致使有限的科研资金无法真正的应用到实处。如科研经费管理制度缺位、科研成果科学管理缺位、财务监督和审计监督缺位以及科研经费审计过程缺位等。   (一)科研经费审计过程缺位   高校体育科研经费的管理和内部审计过程十分复杂,只有做到科研经费的全过程审计,才可能发现问题、解决问题、杜绝类似问题的再次发生。但是,在现阶段,一些高校的内审部门并未对科研项目经费的审计给予客观、公正的对待,体育科研项目的结题更多的是正面态度,目的在于能够“支持科研工作”,为项目组、项目负责人甚至高校本身争取更多的科研成绩。因此,在项目进行过程中,一直到结题期间,对体育科研经费进行审计通常会发现其中存在超支的情况,但是为了给科研项目的结题和“顺利进行”提供便利和支持,往往不予追究,在审计报告中也不提及。此外,因为高校体育科研课题数量逐年增多,现有的审计力量难以满足科研经费的审计需求,一些高校甚至出现了疲于应付的情况,而这与提高审计质量、坚守审计原则是完全相悖的。 (二)科研经费管理制度缺位   为了更好的配合体育科研工作者的科研工作,通过资金资助的形式使科研项目能够取得预期效果,我国一些高校科研资金管理制度正在不断完善之中,相关体制也开始进行优化和改革。但是,由于源自不同渠道的科研资金在管理模式上存在差异,导致体育科研经费的管理效率低下。比如,对于体育横向课题来说,由于是合作单位向项目组资助的项目,高校本身并不能完全对资金的资助规模和使用情况进行全面的监控,加之一些资助单位并未对科研经费给予过多关注,约束机制缺位,使得这些经费处在监管和审查范围之外。更为重要的是,截止到目前,我国相关主管部门并未针对高校体育科研经费的使用和管理给出一个明确的、可参照执行的科学标准和制度,科研经费管理与资金核算都缺乏统一、宏观性的指导,这不但难以起到既定的科研经费管理效果,也使审计工作陷入困境。   (三)财务监督和审计监督缺位   从体育科研经费的日常核算过程看,由于制度和一些外来因素的影响,使得财务监督和审计监督长期处于缺位状态。比如,高校的财务管理部门在对体育科研经费进行控制时,能做的工作便是保证科研项目的经费支出处于合理范围之内,对于如何细化每个项目的经费预算和实际支出、借助预算控制经费的使用规模是十分困难的。在审计实践中,一般只能对项目负责人提供的票据予以审核,看其是否合法和合规。而对经费的具体用途,使用的正确性、合理性以及费用支出与项目本身的相关性等都难以给出有效的监督,而这恰好为破坏体育科研经费的支出结构创造了条件。此外,一些高校在体育科研项目结项时,只是象征性的在科研项目结题书上签字、盖章,而对科研经费的使用情况则不予过问,尤其在科研经费的经济效益、社会效益分析方面显得十分滞后。   三、高校体育学科科研经费审计的着力点和优化路径   我国高校体育科研经费的审计范围广泛,工作量较大,需要科研部门、财务部门等共同合作努力,才能保证体育科研经费的编制、使用等更加合法和合理。为此,需要进一步强化体育学科科研经费的预算管理,控制对与课题研究无关的支出审计,关注课题经费使用的效益性审计,强化对体育学科科研经费的审计监督,最大限度发挥体育科研经费审计的经济和社会功效。   (一)控制对与课题研究无关的支出审计   由于体育科研项目的经费使用范围广泛,除了常规支出外,还要购买设备、药品、试剂等。因此,在对体育科研经费进行审计时,要重点审查和控制对与课题研究无关的支出部分。比如,劳务费支出项目中不应存在借助虚假名单骗取科研经费的行为,不应大规模列支学生或外单位人员的劳务费,这有将科研经费中饱私囊的可能。此外,还要重点对与实际发生业务不符、不相干的票据进行审查,对相关报销行为或者套取科研经费的现象要坚决制止;当然,按照以往的经验,还应对以购买特殊项目用物品截留和转移科研经费的行为进行重点审计等。   (二)关注课题经费使用的效益性审计   对高校体育科研经费的使用来说,它所关系到的不单是课题经费的使用效益问题,还能够在一定程度上衡量高校体育科研水平。因此,审计工作应重点关注课题经费使用的效益性审计,如果课题结项是以无关痛痒的应用证明支撑的,或者项目进行过程中,并未与实践相关联,其经济价值和社会价值得不到体现,就要以体育科研项目经费的预算为起点,对项目组的工作进行全面审计,必要时要建议取消课题的推进,并将有限的科研经费拨付到其他有价值的研究领域。   (三)强化体育学科科研经费的预算管理   从资金使用效果的角度讲,对体育科研工作给予经费支出是为了体现对科研工作的支持,使之更好的服务于教学和社会。因此,做好体育科研经费预算,强化预算管理,能够更好的促进科研经费的合理使用。为此,项目负责人、项目组成员要主动学习预算知识,按照体育科研项目的总体规划和进度计划,科学、合理的进行预算方案的确定和调整。同时,财务人员和审计人员要较早的介入其中,以便能够对体育科研项目经费的使用进行全过程管理和审计。通过对体育科研经费预算进行分析和论证,保证项目的预算编制体现科学性、前瞻性的要求,保证科研经费的各项支出都能够得到严格审查。   (四)强化对体育学科科研经费的审计监督   为了提高体育科研经费的使用效率和效果,从项目申报环节开始,就要对经费的各项实施方案、合同签订等问题进行全过程审计。比如,要在科研项目的执行过程中,对科研费用的预算执行和费用开支等进行经济活动审计;即便在科研项目完成之后,也要对科研经费的决算以及合同的执行情况进行全面审查,以保证财务收支更加真实、合法与有效。此外,还应对体育科研项目的成本进行审计,看其成本结构是否依据项目计划和决算做出,如果科研项目本身缺乏效益性,应及时修改项目计划和经费支出计划。此外,还应及时纠正审计中发现的各类问题,保证体育科研经费审计的制度化和规范化。

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