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AO审计实例:XX县乡镇中心卫生院财务收支审计AO应用实例

  一、项目实施背景

  按照XX县审计2014年审计计划,决定对县内乡镇卫生院进行财务收支审计

  据了解,该医院自2009年开始实行计算机收费。随着审计信息化建设的逐步推进,该县审计机关工作人员已经具备对信息化数据进行采集、清洗、整理、分析的能力。本次审计以“摸清医院组织人员结构和收支状况、建立本县非营利性医院审计标准模式”为目标,坚持真实性审计、合法性审计并重,业务审计、财务审计并重,做到“摸清情况、分清原因、拿出办法”,为县委、县政府及有关部门监督、管理和考核、任用、奖惩干部提供参考依据。

  二、项目AO应用过程

  (一)医院信息化管理系统基本情况

  1.财务系统

  财务核算系统为金算盘eERP-6.2(单机版),后台数据库为SQLserver2005。

  2.业务系统

  2009年该医院使用某县某电脑城出售的医院信息管理系统,其后台数据库为SQLserver2005,服务器端操作系统为windows2000,客户端操作系统windows98。

  该医院目前仅使用了药品划价以及收费,挂号暂无使用一卡通。

  3.对信息系统业务依赖程度

  (1)该系统目前仅包括门诊及住院收费核算。

  (2)该系统目前仅能查询门诊和住院病人收费信息,未建立出入库信息和挂号信息等。

  综上所述,根据审计过程中对医院提供的电子数据的真实性、准确性及全面性进行总体评估后,认定为较差。

  (二)审计思路分析

  本次审计是首次对乡镇卫生院进行财务收支审计,要对其内部控制情况进行重点关注,并将医院的收费、药品和材料的购、销、存情况作为此次审计的重点。在审计中,要充分积极与被审计单位进行交流,遵循审计署8号令的相关规定防范审计风险,使审计结果能客观公正地反映审计事项。

  (三)AO审计的实际应用

  1.建立项目

  从审计计划统计管理软件中导出项目信息到AO中,完善项目信息和人员信息,建立本项目。

  2.采集数据

  (1)财务数据

  进入金算盘的“备份”,选择“输出”,导出账套数据,在AO中进行财务数据采集,选择”金算盘8e”模板分年度导入。

  (2)业务数据

  进入该医院后台数据库SQL2005,通过分离功能,导出该系统的全部数据。

  3.数据处理

  (1)查询超标准医疗服务项目收费情况

  医疗服务项目收费标准核实

  审计思路:重点检查收费数据库,筛选出收费总额比较大的项目,根据国家定价依据和被审计单位提供的定价依据,进行对比分析,确认违规加价项目金额。

  一、ECHO系统确定该医院住院收费项目的收费标准

  从某省发改委网站下载医院中西医收费标准库(xls文件),并进行整理,将某市二乙医院医疗服务收费标准库导入到access中,再从access中导入到AO之中(因该收费标准库的编码中含有“-”字符,无法直接从AO中导入,所以需用access进行转换)。导入到AO中形成“某市二乙中医收费标准”、“某市二乙西医收费标准”。

  使用该医院信息系统专用数据导出工具将st_charge导出“收费标准表.xls”,并查询其数据字典,将表转换成中文字段名,形成“收费标准表中文”分析数据。

  1.查找该医院系统收费超标准项目

  SQL语句:select a.标准科目编码,a.收费标准 as 项目名称,a.标准费用 as 医院收费标准,a.有效标志,b.编码,b.项目名称,b.二乙医院 as 二乙收费标准 from 收费标准表中文 a,西医收费标准 b where a.标准科目编码=b.编码 and a.标准费用- b.二乙医院>0

  执行SQL语句后,查找到180条超标准项目记录,将查找记录发送到审计疑点“对比存在且大于标准库标准的收费项目统计表”,待下步核实。

  2.查找该医院系统不包括在中西医收费标准库的收费项目

  SQL语句:select * from 收费标准表中文where 收费标准表中文.标准科目编码 not in (select 编码 from 西医收费标准)

  将查询数据(生成名为“过渡表”的分析数据)与“中医收费标准”进行二次对比,查找到285条标准库不存在的收费项目记录,将查找记录发送到审计疑点“未在标准库查到的收费项目统计表”,待下步核实。

  3.根据以上查询到的记录,经医院进一步核实后,明确超标准的收费项目及无收费许可的收费项目,在“住院费用明细表”分年度统计该医院多收费情况。

  SQL语句:select aa.系统编码,aa.标准科目编码,aa.项目名称,count(*) as 一月项目数,是aa.二乙收费标准,aa.医院收费标准 as 执行标准,aa.二乙收费标准*count(*) as 应收金额,aa.医院收费标准*count(*) as 实收金额,(aa.医院收费标准*count(*)-aa.二乙收费标准*count(*)) as 多收金额 from 收费标准对比之编码相同 aa,住院费用明细表201101 b where aa.系统编码=b.chargeid group by aa.系统编码,aa.项目名称,aa.二乙收费标准,aa.医院收费标准,aa.标准科目编码

  二、HIS系统住院收费服务项目标准

  (一)核实收费标准。将HIS收费项明细与二乙标准库进行对比,筛选出超标准项目及无标准收费项目。

  --编码相同的记录,设置的费用标准超出二乙标准

  select a.收费项编码,a.[收费项名称 ],a.单价 as 执行单价标准,a.调价开始日期,max(b.二乙医院) as 二乙标准,a.单价-max(b.二乙医院) as 超标准金额 from dbo.[某市二乙医院西医收费标准] b, (select c.收费项编码,c.[收费项名称 ],c.单价,c.调价开始日期 from dbo.[HIS系统收费项明细] c,(select 收费项编码,[收费项名称 ],max(调价开始日期) as 调价开始日期 from dbo.[HIS系统收费项明细] group by 收费项编码,[收费项名称 ]) d where c.收费项编码=d.收费项编码 and c.调价开始日期=d.调价开始日期) a where (a.[收费项编码]=b.编码 or a.[收费项名称 ]=b.项目名称 or SUBSTRING(a.收费项编码,1,9)=b.编码) and a.单价>b.二乙医院 GROUP BY a.收费项编码,a.[收费项名称 ],a.单价,a.调价开始日期 order by a.收费项编码

  --编码、名称均未查到的记录(无标准收费项目),要去掉药品类、材料类收费项目。

  select c.收费项编码,c.[收费项名称 ],c.单价,c.调价开始日期 from dbo.[HIS系统收费项明细] c,(select 收费项编码,max(调价开始日期) as 调价开始日期 from dbo.[HIS系统收费项明细] group by 收费项编码) d where c.收费项编码=d.收费项编码 and c.调价开始日期=d.调价开始日期 and c.收费项编码 not like 'yp%' and c.单价<>'0' and c.收费项编码 not like 'cl%' and c.收费项编码 not like '4%' and c.收费项编码 not in (select 编码 from dbo.[某市二乙医院西医收费标准] group by 编码 having count(1) = 1) and c.收费项编码 not in (select 编码 from dbo.[某市二乙医院中医收费标准] group by 编码 having count(1) = 1) and c.收费项名称 not in (select 项目名称 from dbo.[某市二乙医院西医收费标准] group by 项目名称 having count(1) = 1) and SUBSTRING( c.收费项编码,1,9) not in (select 编码 from dbo.[某市二乙医院西医收费标准] group by 编码 having count(1) = 1)

  重复收费情况查询

  -----查询是否有重复收费现象发生。

  SQL语句:select a.编号,a.病案号,a.费用金额,a.收费日期,c.收费名称,c.费用单价,c.费用规格

  --into 重复收费表

  from  dbo.住院病人费用表 a join dbo.医院收费标准表 d on a.费用编码=d.费用编码,dbo.住院病人费用表 b join dbo.医院收费标准表 c on b.费用编码=c.费用编码

  where a.编号<>b.编号 and a.病案号=b.病案号 and c.收费名称=d.收费名称 and (c.收费名称!='西药费' and c.收费名称!='中药费')

      and CONVERT(varchar(10),a.收费日期,110)= CONVERT(varchar(10),b.收费日期,110) and (c.费用规格='天' or c.费用规格='日')

      order by a.病案号,a.收费日期

  三、项目AO应用汇总情况

  (一)AO应用结果

  通过对医院新旧信息系统的数据库进行审计,重点实施检查后,逐一落实有关疑点数据,经过与该医院交换意见,最终落实如下问题:该医院2012年-2013年共存在重复收费、超标准收费等不合理收费41287.80元。

  (二)启发与体会

  本次信息系统审计圆满完成了审计任务。审计结果及建议得到被审单位的重视和采纳,收到了很好的审计效果,也为今后开展信息系统审计工作提供了一个成功的范例。这次审计不但使得我们积累了信息系统审计经验,还开拓了我们信息系统审计的思路,给了我们很多启发:

  一是要收集大量资料。信息系统不同于财务收支审计,它的审计范围大,覆盖面广。在本案例中,我们收集了人民医院的财务数据、业务数据。大量的资料使得我们审计报告充实,审计评价内容更加准确,审计风险大幅降低。

  二是要注重审前调查。审前调查是确定审计重点、实施现场审计的基础。在本审计项目中,我们运用资料查阅法、座谈法、现场观察法、问卷调查法等四种方法对医院进行了审前调查,例如,我们调查了群众满意度,调查业务流程,调查信息系统安全情况。全面、细致的调查,使得我们该信息系统审计项目事半功倍。

  三是要转变审计方式。在这次信息系统审计的过程中,我们积极转变传统的财务收支审计思路,打破以查找违法违纪问题为主的思维框框,找准信息系统审计的切入点,坚持以排查可能存在的异常现象,分析产生问题原因,提出针对性的审计建议为主线,切实发挥信息系统审计的“系统免疫”功能。

  四是要创新审计方法。审计方法不但影响了审计效率,还影响审计报告的质量。在信息系统审计中,我们抛弃以前财务收支的核算法、复对法、统计法等方法,运用数据核对法、模拟操作法、横纵向比较法、SQL语句查询法、钩稽关系效验法、会议座谈法、问卷调查等方法,提高信息系统审计的广度和深度。

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