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财政同级审下审计监督全覆盖浅析

  党的十八届四中全会提出,对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。习近平总书记多次强调,把权力关进制度的笼子里,加强审计工作特别是对重要领域、重大项目、重点资金的审计监督尤为重要。李克强总理多次听取审计工作汇报并做出重要批示,要求审计工作实现对公共资金、国有资产、国有资源的审计监督全覆盖,当好公共资金守护者、国家利益捍卫者。由此可见,党中央、国务院十分重视审计工作,加强对审计全覆盖研究,对于推动国家重大决策部署落实、服务改革发展、维护经济秩序和促进廉政建设等方面意义重大而深远,具有非常重要作用。

一、同级财政审下实现审计监督全覆盖的途径和措施

 (一)加大审计力度。财政同级审项目要根据经济社会发展实际,积极拓宽审计视野,一是扩大审计范围,拓宽审计面,积极向二、三级预算单位延伸,扩大部门预算执行单位的审计覆盖面,将具有资金管理权、分配权的重点部门全部纳入预算执行审计项目计划。二是强化审计深度,不但注重在资金、项目的预算分配及使用管理情况,还延伸审计调查和跟踪监督,对财政重点资金开展审计绩效分析,全面监督财政资金走向,反映资金使用效果。

 (二)创新审计方式。财政同级审要善于借助数字化审计技术手段,提升审计全覆盖的水平。可对财政、税务、社保等开展联网审计,使审计工作从事后审计转变为事后审计与事中审计相结合,从静态审计转变为静态审计与动态审计相结合,从现场审计转变为现场审计与远程审计相结合。借助计算机辅助审计,能够在动态的监督中关注公共资金与项目的效益,能够及时、准确地为决策部门提供决策信息,从而提高审计质量,实现审计监督全覆盖。

 (三)深化审计成果。财政同级审不仅要实现审计项目本身的有效覆盖,还要通过充分开发利用审计成果资源,发挥审计规范一片的作用,实现更广、更高效的审计全覆盖。对审计发现的问题,要进行深入剖析,找出问题的症结,通过审计有效解决问题;对审计成果要加强宣传,让被审计单位知道什么不可为;要加强与人大、纪检、监察、检察、公安机关的沟通联系,通过力量整合、多方共治,实现审计监督全覆盖。

 (四)探索审计思路。可以考虑在财政预算编制完成后,人大对预算进行审议时,抽调审计人员参与,弥补人大中缺少财政专业人才的不足,还可以以人大授权的方式责成审计部门对财政预算情况进行审查并出具意见。人大批准执行后再进行预算执行审计,从而使预算执行真正做到事前、事中、事后全过程监督。

 (五)注重审计整改。财政同级审要重视抓好审计发现问题的处理、审计意见建议的落实工作,及时开展督查、组织审计整改回头看,对每个审计事项整改情况进行统计,促进完善相关工作体制、机制、制度,达到治标又治本的目的。建立审计整改反馈机制,对于没有及时整改、整改不到位、拒不整改的,以及屡改屡犯的单位,进行责任追究和问责,使审计发挥应有的作用。

二、同级财政审实现审计监督全覆盖的内容和要点

(一)对预算管理的审计监督全覆盖。

 1. 预算编制科学性、完整性情况。检查在预算编制时是否做到收支平衡、量入为出、确保重点的原则;检查是否坚持综合预算、零基预算的原则,上年未用完的项目资金是否重新安排;检查项目预算是否细化到项目或单位,安排是否体现了解决重点突出问题的情况;转移支付资金是否按照规定编入年初预算,有无脱离政府和人大监督的情况。

 2. 预算编制真实性、准确性情况。检查政府性基金、国有资本经营收益、专项收入、国有资源有偿使用收入、债务收入、转移性收入等各项收入、支出是否按照规定都纳入了预算管理,有无“体外循环”的问题;检查各项支出是否据实完整列报,有无人为调节收支科目、进度情况;检查公共财政资金预算平衡情况和基金预算资金平衡情况。

 3. 预算执行和调整程序合规性情况。检查预算调整程序有无相应的调整方案,是否经人大批准;超收收入的处理是否符合规定;对预备费的使用是否合规;对部门的资金拨付是否按年初预算编制进行,有无“以拨列支”将预算资金沉淀在项目单位;检查追加预算是否合理,审批程序是否规范。

(二)对资金管理的审计监督全覆盖。

 1. 财政资金安全性情况。重点关注财政资金在国库和商业银行的结存和管理情况,盘点国库资金,查看是否存在资金管理分散、乱转乱存情况;检查财政局各科室业务资金与国库资金核对情况;检查财政账户清理情况。

 2. 财政资金管理情况。重点关注资金的暂存、暂付情况。查看是否存在虚列预算支出挂往来、无预算拨款挂往来、出借资金挂往来、预算收入挂往来等情况;检查各项资金是否及时足额拨付到位,有无隐瞒截留、挤占挪用等问题;资金分配是否严格,有无滞留预算指标、转移资金以及年底集中分配造成结转资金过大等问题;检查上级财政专项补助资金使用情况;各项转移支付资金管理是否规范,有无项目设置过多过散、资金多头管理、交叉重复等问题。

 3. 非税收入收缴管理情况。重点关注非税收入征缴是否规范。检查财政非税收入是否及时、足额征收上解,有无隐瞒、转移现象;是否执行预算管理、“票款分离”、收支两条线等规定的执行情况;检查行政事业性收费清理情况,查看单位收费是否合规,有无自定收费项目、超标准、超范围收费以及无证收费等问题。

 4. 对财政存量资金的审计。重点关注财政资金的存量和增量。摸清财政结转、结余资金的总量、结构等情况,并针对滞留沉淀等影响资金使用效益的问题加强综合分析,提出改进管理的建议和措施,以促进实现财政资金的统一调度和统筹使用,进一步激活存量财政资金,优化增量支出结构,提高财政资金使用效益。

(三)对政策落实情况审计监督全覆盖

 1. 对“三公”经费及会议费情况审计。对照中央会议费的使用“八项规定”,通过检查国库集中收付中心 “三公”经费支出的总量、类型、结构、并通过与年初预算以及上一年度同期支出数比较,全面掌握“三公”经费预算执行的基本情况、变化趋势等,以进一步规范管理,降低行政运行成本,促进党风廉政建设和资金使用效益的提高。

 2. 政府采购项目执行情况。检查政府采购预算和计划执行情况,重点关注采购方式是否得当、程序是否合规、审批手续是否齐全;是否存在突破预算超标准采购,无计划、超计划采购等情况。

 3. 其他相关政策落实情况。检查惠农补贴、农村环境建设、农村社会保障、农村文化、促进农村村级组织建设等强农惠民政策落实情况;检查人大审议意见的落实情况;财税优惠政策的清理情况。

(四)对民生热点问题审计监督全覆盖

 1. 政府性债务管理情况。重点关注《国务院关于加强地方政府性债务管理的意见》贯彻落实情况。摸清地方政府性债务规模、管理状况及偿还情况,查看债务审批是否符合规定,债务风险是否得到有效控制,资金投向是否符合科学发展的要求。

 2. 社保审计情况。对基本养老保险基金进行全面审计,摸清基金筹集、管理、使用和保值增值等情况,揭示存在的困难、问题和风险,提出对策建议。

 3. 民生审计情况。对最低生活保障、“三农”、教育、医疗、扶贫、救灾、就业等民生资金和项目的审计力度,确保群众真正从中受益。

作者:姚永华      

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