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试论新时期企业财务内控体系的构建

     随着市场经济的不断深入,企业之间的竞争逐渐加剧,企业生存发展的外部环境逐渐复杂化。面对这样的形势,企业必须要不断提高内部经营管理水平,主动、积极地面对市场变化与挑战,财务内控体系能够直接影响到企业内部的经营管理水平。因此,有必要对新时期企业财务内控体系进行深入研究。

    一、新时期企业财务内控体系的构成与基础

    (一)新时期企业内控体系的构成

    根据美国《审计准则公告第78号》中对财务内控的定义,“由一个企业的董事长、管理层和其他人员实现的过程,旨在为下列目标提供合理保证:财务报告的可靠性;经营的效果和效率;符合适用的法律和法规,”可以将企业财务内控体系分为以下五种。

    (1)控制环境:即对一个单位的氛围进行控制,单位氛围是影响内部人员控制其他方面的基础之一,包括企业内部员工的道德水平、综合素质、业务水平,董事会以及审计委员会,经营管理的方式与组织结构,人力资源的政策与落实等。(2)风险评估:即管理层通过对相应行动的识别、采取,来管理对企业的经营、财务报告以及一切对目标有影响的风险。风险评估过程分为风险识别与风险分析。(3)控制活动:即对确认的风险,通过必要措施来进行控制,保证单位目标的实现与落实。(4)信息与沟通:即为了能够让企业内部员工爱岗敬业、各司其职,财务的外部信息与内部信息的识别、沟通、捕捉、交流等。(5)监督控制:即对企业内部控制质量进程进行评价,包括内部控制改革、运行、改进活动的评价,内部审计与外部人员、团体之间的交流等。

    (二)新时期企业内控体系构建基础

    通过上文对企业财务内控体系的构成分析,认为新时期企业财务内控体系的构建必须要以以下条件作为基础:(1)明晰的产权关系。随着计划经济到市场经济过渡程度的加深,很多企业都组建了各式各样的公司或是实体,存在产权不明的现象,投资关系并不清晰,这样的企业是无法建立起财务内控体系的。因此,企业必须具备明细的产权关系,将层层产权进行明晰化与法律化,才能够建立起内部产权结构与产权管理体系,进而构建财务内控体系。(2)完备的组织结构。企业内部的组织结构能够为企业战略服务,而企业内部财务控制体系必须依靠组织成员来进行实施,因此企业采用何种组织结构,才能够影响到企业财务内控体系;(3)优秀员工团队。企业财务内控体系的建设必须要有高素质的企业员工团队,高素质不仅包括员工的业务技术水平,更包括员工的职业道德水平、综合素质水平等。企业内部的管理层与负责人必须要具备一定的财会知识,并对财会工作给予大力支持,同时财务人员必须能够熟练掌握内控体系构建的相关知识与技能,供应与销售人员等也必须要有大量的财务知识,使其能够胜任采购、销售等工作。

    二、新时期企业财务内控体系的构建之道

    (一)财务内控体系的构建原则

    企业财务内控体系的构建必须要遵从以下原则:(1)必须要与国家相关法律法规的要求相符,在国家制度、规章、政策等允许的范围内以进行;(2)财务内控体系的构建必须要与企业实际情况进行结合,在企业自身经营情况、管理特点等基础之上,构建出适用与企业的财务内控体系;(3)企业必须对内部各项会计行为进行进一步的规范,让会计行为不仅能够符合财务会计管理的基本原则、方法等,同时也能够涵盖企业所有经济事项的各个方面;(4)企业财务内控体系的构建应当结合企业所处发展时期的特征进行,在不同时期、不同情况下进行适当的调整与改进;(5)企业财务内控体系必须具备针对性,能够针对财会工作中的薄弱环节进行;(6)财务内控制度必须能够涉及到企业财会工作中的各个环节、各个方面,在符合企业长远发展战略与规划的基础之上,也要符合企业短期的目标。

    (二)企业财务内控体系构建方法

    首先,要构建出企业财务内控体系的框架,结合企业实际情况,制定出企业需要的制度、规范等,避免制度内容之间出现重复与冲突的情况,落实每一位员工的职责,制定相应制度负责人,明确第一责任人等。其次,梳理好企业内部业务流程,明确内控制度的关键点与重心,拟定制度流程图,明确管理职责,明确纵向、横向的管理监督关系,合理进行企业分工,令内部权力能够形成制约,规范审批手续,规范监督管理制度,建立起资产接触、记录体系和资产记录保管制度。再次,在制度拟定完成之后,要召集相关部门对制度的合理性、适用性进行探讨,严格审核与发布,定期对制度的适用性进行检查。(作者:唐山市热力总公司  刘婷婷)


出处:《中国总会计师》杂志    摘自:中国总会计师网

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