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企业税收风险的内部控制与管理

        随着现代社会会计行业的不断发展,税务管理越来越现代化,同时相关部门稽查力度的加强,企业在涉税方面的风险越来越受到企业的大力关注。本文首先分析了企业内部控制中税收风险管理的现状,其次探讨了加强风险管理的重要性,最后就如何做好各项控制与管理提出合理化建议。

        企业的内部控制为企业的风险管理提供基础,一个健全的内部控制体系的建立直接关系到企业在税务风险管理上的好坏,同时也与企业的生存与发展息息相关,税务风险已经成为企业风险管理的重要内容,如何正确地规避企业的税收风险,就必须建立健全完善的内部控制体系。

一、企业内部控制中税收风险管理的现状

        现代社会,世界经济格局面临着巨大的变化,企业的经济业务和政府政策的变动等日益复杂的内部环境,要求企业必须不断提高企业全面规避风险的水平,其中税收的风险管理是最重要的一部分。过去的企业认为税收风险的管理只是企业综合经济管理的负担,只要做到合理纳税就不存在大的风险,其实,税收的风险管理已经渐渐地渗透进入企业的各个方面,大到企业的整体经营决策、战略规划,小到企业的日常经营活动,到处都有企业的税收风险管理。但是,现阶段,我国企业在内部控制的税收风险管理上还处于低级阶段,许多企业没有意识到企业税收风险管理对于一个企业的重要性,普遍存在着税收风险意识薄弱、内部控制管理不规范、内部控制制度不合理的现象。具体主要表现在以下几个方面:

(一)企业对于内部控制中税收风险管理的重要性认识不足

        通过调查发现,现阶段,对于企业内部控制有助于防范企业的税务风险,极大地有必要加强企业的内部控制的风险管理,这个认识得到了高度重视,所以目前的多数企业管理层已经意识到有效的企业内部控制中税收的风险管理能在很大程度上规避企业的税收风险,同时避免企业大量资金的流失,使得企业的经营效率得到了提升。尽管现在我国的大多数企业已经渐渐意识到了内部控制中企业税收风险管理的重要性,但是认识程度还是不够,为了进一步量化风险和评测风险,还需要不断加强内部控制中一系列具体工作,使得企业在规避税收风险上更加有保障。

(二)企业对于内部控制中税收风险的专业人才的储备不足

        一直以来,对于许多公司内部控制的专业人才一直紧缺,这已经是企业内部控制中税务风险管理普遍存在的问题,但是近年来,随着许多基本规范以及企业税务风险管理指引的相继出台,企业越来越认识到储备内部控制以及税收风险管理专业人才的重要性,以满足大多数企业对于建立一支拥有丰富经验的专业税务人才的需求,以便企业在遇到涉税风险中及时的制定相关紧急措施来解决问题。

(三)企业中税务风险管理的约束机制缺乏,风险管理过程漏洞百出

        根据目前企业税收风险管理的现状分析,各大会计师事务所相继做出了对于企业全面税收风险管理的统计调查,设计个相关产业,对象大都是各个企业的管理层人员以及税收风险管理的管理者,据统计,这些调查都出现了一个共同的问题,那就是,虽然都建立一定的风险管理流程,但是风险流程的过程漏洞百出,而且都缺少相互制约的约束机制,调查中没有出现将风险进行合理量化分析和预测的情况,大多都是管理流程只在于形式,不能与企业的相关战略计划相适应,企业内部控制只是满足了形式要求,并没有在实质上渗透进入企业的日常经营活动和企业的各个层面中,税收风险管理没有得到充分的发挥。

二、企业税收风险的内部控制与风险管理的必要性

(一)加强内部控制的税收风险管理有助于提高企业的获利能力

        企业在市场经济中主要是以追求利润最大化为目标,为了实现这个目标就必须合理的规划企业的生产、经营、投资等活动,优化企业的各项有限经济资源,做到资源的利用最大化,而通过税收的风险管理可以有效地利用对企业自身有利的资源政策,减少企业的运营风险和降低成本,使得企业的产品和服务子在市场上的竞争力得到提升,从一定程度上增加企业的收入,进一步提高企业的活力能力,有利于企业的进一步生存和可持续发展。

(二)加强内部控制的税收风险管理有助于降低税收成本,提升财务管理水平

        税法规定,税收具有强制性和无常性的特点,也决定了企业的税收成本是不可避免的,必须缴纳的,企业中的税收风险管理制度的加强在一定程度上可以有效地降低企业的纳税成本,减少不必要的经济损失,同时,在税收政策允许的范围内,合理的控制企业的税负,是企业获取最大限度税后利润的保障,按照企业内部控制下税收风险管理的框架结构可以规范企业在税收方面的业务处理,提升企业财务管理水平,减少财务管理过程中因为税务风险而产生的非税成本对企业经济的影响。企业的税收风险管理的信息资料都是通过企业财务部门提供的会计资料来提供,健全规范的财务资料是避免企业税务风险的前提,因此企业应该不断地规范财务管理制度,提升财务核算的水平,以便使得企业风险规避者能够第一时间掌握全面有效地税务信息,提升规避税务风险的水平。

(三)加强内部控制的税收风险管理有助于为企业营造合法的经营环境

        现代社会是一个市场竞争日益激烈的社会,为了保证市场竞争的公平性和有序性,为企业创造合法的市场环境,就要求每个企业严以利己,不断调整自身的经营决策和内部控制机制,合理地进行税收的风险管理,营造一个良好的税收环境,降低企业的税收风险。

三、加强企业税收风险内部控制与管理的合理化建议

(一)建立企业的责任财务制度

        企业的责任财务制度是一个企业目标管理的基础,以一种以责任为中心的考核和核算机制规范税务人员的自身行为,督促税务人员按照目标的合理要求进行税收风险的规避和管理,同时对于牵涉到税务的任何业务,只要税务管理人员能够提出合理的解决方案,相关部门可以根据情况给予一定的奖励,以鼓励税务人员。

(二)加强内部控制的税收风险评估和预测机制

        建立一个有效合理的税收风险预测和评估机制,并且建立专门的税务风险监管小组,抽调专门的税务人员制定监测方案和计划,并就税收法律层面进行深层次的探讨,这样能够有效地将隐藏于企业内部的税收风险提前预知,提前防范,在各个部门的人员配备和制度要求上体现风险预测和评估,建立一个贯穿于企业内部各个环节的风险预测机制,渗透到企业经营活动的各个层面和全过程,通过一种介入式的风险管理,将影响企业决策计划和战略计划的隐藏风险提前预测和控制,从而减少税务损失,另外通过流程式的税务监督,及时的纠正税务活动中产生的税务损失,制定合理的事后补救措施,定期进行企业税务风险的健康预测和评估。

        具体主要有以下几方面的建议:第一,对于风险评估的控制,主要是将识别出的税收风险进行评估,通过对照评估指标预警值,计算出税收风险的大小以及给企业带来的税收损失和影响;第二,对于税收风险的应对控制,主要是在风险评估之后,按照税收风险的承受力度,以及企业成本效益原则,及时地制定应对方案,合理地进行风险规避和降低风险;第三,对于税收风险的监控控制,主要是要求企业在日常的税收风险管理上,利用连续的动态监控机制,这样能够迅速的识别税收风险;第四,在税收风险的评价控制上,建立内部控制评价机制,根据企业的整体控制目标,对相关的税收风险进行合理的评价。

(三)统筹加强税收风险内部控制与管理的各个环节

        通过合理的税收风险的预测、评估、识别、应对以及评价,建立综合的税收风险管理机制,从企业的整体层面规避税收风险,是企业的经营状况以及利益达到最大化,为企业的生存和长远发展建立坚实的基础。

四、总结

        现阶段,企业内部控制的框架结构包括纳税内部控制、财务内部控制、经营内部控制、人事内部控制、其他内部控制等,这些内容都是以企业的价值最大化为目标,在这个实现价值最大化的过程中不可避免地涉及到企业税务风险的管理。如何规避企业的税收风险,对于企业的生存和发展有着至关重要的作用,企业不仅要建立完善的内部控制制度、健全的内部控制体系,还要在企业内部控制框架的基础上,结合国家相关税务风险指引规范,建立企业整体的税务风险管理体系,为企业的发展奠定坚实的基础。(作者单位:安徽中烟工业有限责任公司   许琼霞)
出处:《中国总会计师》杂志   摘自:中国总会计师网

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